Дата публикации 18:32 19.01.2016

ДОНЕЦКАЯ НАРОДНАЯ РЕСПУБЛИКА

ЗАКОН

О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ

Принят Постановлением Народного Совета 25 декабря 2015 года

(С изменениями, внесенными Законами

от 29.01.2016 № 101-IНС,

от 27.02.2016 № 107-IНС,

от 30.04.2016 № 131-IНС,

от 24.06.2016 № 138-IНС,

от 14.10.2016 № 148-IНС,

от 23.09.2016 № 149-IНС,

от 27.02.2017 № 155-IНС,

от 23.03.2017 № 164-IНС,

от 10.02.2017 № 166-IНС,

от 07.04.2017 № 170-IНС,

от 23.06.2017 № 182-IНС,

от 06.05.2017 № 177-IНС,

от 29.12.2017 № 203-IНС,

от 13.04.2018 № 225-IНС,

от 25.05.2018 № 226-IНС,

от 03.08.2018 № 247-IНС,

от 21.09.2018 № 252-IНС,

от 05.10.2018 № 254-IНС,

от 19.10.2018 № 257- IНС,

от 02.11.2018 № 258-IНС,

от 28.12.2018 № 09-IIНС,

от 08.02.2019 № 17-IIНС,

от 07.03.2019 № 18-IIНС,

от 22.03.2019 № 22-IIНС,

от 14.05.2019 № 34-IIНС,

от 24.05.2019 № 39-IIНС

от 14.05.2019 № 33-IIНС,

от 02.08.2019 № 52-IIНС,

от 27.09.2019 № 62-IIНС,

от 13.12.2019 № 77-IIНС,

от 27.12.2019 № 83-IIНС

от 27.12.2019 № 86-IIНС,

от 15.01.2020 № 95-IIНС,

от 15.01.2020 № 96-IIНС,

от 21.02.2020 № 103-IIНС,

от 28.03.2020 № 114-IIНС,

от 03.04.2020 № 121-IIНС,

от 03.04.2020 № 122-IIНС,

от 24.04.2020 № 128-IIНС,

от 24.04.2020 № 132-IIНС,

от 24.04.2020 № 136-IIНС,

от 26.05.2020 № 151-IIНС,

от 26.05.2020 № 152-IIНС,

от 04.05.2020 № 143-IIНС,

от 04.05.2020 № 144-IIНС,

от 24.04.2020 № 133-IIНС,

от 26.06.2020 № 161-IIНС,

от 01.09.2020 № 181-IIНС,

от 24.09.2020 № 193-IIНС,

от 24.09.2020 № 196-IIНС,

от 20.11.2020 № 206-IIНС,

от 20.11.2020 № 207-IIНС,

от 20.11.2020 № 216-IIНС,

от 28.12.2020 № 238-IIНС,

от 28.12.2020 № 237-IIНС,

от 18.12.2020 № 225-IIНС,

от 18.12.2020 № 226-IIНС,

от 28.12.2020 № 239-IIНС,

от 20.11.2020 № 208-IIHC,

от 05.03.2021 № 248-IIНС,

от 05.03.2021 № 249-IIНС,

от 05.03.2021 № 250-IIНС,

от 26.03.2021 № 262-IIНС,

от 26.03.2021 № 263-IIНС,

от 30.04.2021 № 273-IIНС,

от 30.04.2021 № 275-IIНС,

от 30.04.2021 № 274-IIНС)

 

(В тексте Закона слова «Совет Министров» в соответствующем числе и падеже заменены словом «Правительство» в соответствующем числе и падеже согласно Закону от 08.02.2019 № 17-IIНС, слова «платежное требование» в соответствующих числе и падеже заменены словами «инкассовое поручение» в соответствующих числе и падеже согласно Закону от 24.04.2020 № 132-IIНС )

 

Глава 1. Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении

Статья 1. Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении

1.1. Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении (далее – законодательство о налогообложении) состоит из настоящего Закона и принятых в соответствии с ним законов, нормативных правовых актов Правительства, Главы Донецкой Народной Республики.

1.2. Настоящий Закон устанавливает систему налогов, сборов и обязательных платежей, а также общие принципы налогообложения в Донецкой Народной Республике, в том числе:

1) виды и элементы налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых в Донецкой Народной Республике (далее – налоги и сборы);

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) права и обязанности налогоплательщиков и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогообложении;

4) формы и методы налогового контроля;

5) ответственность за совершение налоговых нарушений;

6) порядок обжалования решений органов доходов и сборов, действий (бездействий) их должностных лиц;

7) ставки налогообложения, порядок и сроки подачи налоговой отчетности.

Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогообложении

2.1. Законодательство о налогообложении регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов и других обязательных платежей в Донецкой Народной Республике, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования решений органов доходов и сборов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения.

2.2. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, настоящий Закон не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

Статья 3. Основные начала законодательства о налогообложении

3.1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогообложении основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов и сборов учитывается фактическая способность плательщика к уплате налогов и сборов.

3.2. Установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения дохода не допускается.

3.3. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

3.4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Донецкой Народной Республики и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Донецкой Народной Республики товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законодательством экономической деятельности субъектов хозяйствования и физических лиц.

3.5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Законом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Законом.

3.6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогообложении толкуются в пользу налогоплательщика, налогового агента.

3.7. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с настоящим Законом и таможенным законодательством Донецкой Народной Республики.

3.8. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Законом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Законом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Законом.

3.9. Во время установления налога обязательно определяются такие элементы:

3.9.1. плательщики налога;

3.9.2. объект налогообложения;

3.9.3. база налогообложения;

3.9.4. ставка налога;

3.9.5. порядок исчисления налога;

3.9.6. налоговый период;

3.9.7. срок и порядок уплаты налога;

3.9.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

3.10. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

3.11. Льготы по применению налогового законодательства, квоты по использованию таких льгот, устанавливаются Главой Донецкой Народной Республики или Правительством Донецкой Народной Республики.

3.12. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и в других формах, не предусматривающих уплату сумм налога денежными средствами.

3.13. Налоги и сборы зачисляются в бюджет согласно нормативным правовым актам Донецкой Народной Республики.

3.14. Органы, осуществляющие обслуживание бюджетных средств, в установленном нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики порядке, распределяют зачисленные в бюджет средства согласно нормативам, определенным бюджетным законодательством Донецкой Народной Республики, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты.

Статья 4. Нормативные правовые акты правительства Донецкой Народной Республики, государственных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления о налогообложении

4.1. Глава Донецкой Народной Республики, Правительство Донецкой Народной Республики, республиканские органы исполнительной власти Донецкой Народной Республики, уполномоченные осуществлять функции в области государственной политики и нормативно-правового регулирования в сфере налогообложения и таможенного дела, органы местного самоуправления в предусмотренных настоящим Законом случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут противоречить настоящему Закону.

(Пункт 4.1 статьи 4 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 5. Действие актов законодательства о налогообложении во времени

5.1. Акты законодательства о налогообложении вступают в силу со дня их официального опубликования, если иное не предусмотрено самим актом.

5.2. Акты законодательства о налогообложении, устанавливающие новые налоги и/или сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогообложении, обратной силы не имеют.

5.3. Акты законодательства о налогообложении, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогообложении либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов, имеют обратную силу.

5.4. Акты законодательства о налогообложении, отменяющие налоги и/или сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), имеют обратную силу, если прямо предусматривают это.

Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогообложении настоящему Закону

6.1. Нормативный правовой акт о налогообложении признается не соответствующим настоящему Закону, если такой акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Законом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, налоговых агентов, установленные настоящим Законом;

3) вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Законом, или изменяет определенное настоящим Законом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогообложении, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Законом;

4) запрещает действия налогоплательщиков, налоговых агентов, разрешенные настоящим Законом;

5) запрещает действия органов доходов и сборов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные настоящим Законом;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Законом;

7) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Законе, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в настоящем Законе;

8) изменяет установленные настоящим Законом основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Законом;

9) иным образом противоречит общим началам и/или буквальному смыслу конкретных положений настоящего Закона.

6.2. Нормативные правовые акты о налогообложении, указанные в пункте 6.1 настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему Закону при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 6.1 настоящей статьи.

6.3. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания таможенных платежей, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Донецкой Народной Республики, применяются положения, установленные действующим таможенным законодательством.

Статья 7. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогообложении

7.1. Сроки, установленные законодательством о налогообложении, определяются календарной датой, событием или действием, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

7.2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

7.3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

7.4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

7.5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

7.6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики выходным и/или нерабочим праздничным днем.

7.7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики выходным и/или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

7.8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Статья 8. Внесение изменений в настоящий Закон

(Наименование статьи 8 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 196-IIНС)

8.1. Изменения и дополнения в настоящий Закон могут вноситься только путем внесения изменений в настоящий Закон в соответствии с действующим законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

(Пункт 8.1 статьи 8 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 196-IIНС)

Статья 9. Понятия и термины, используемые в настоящем Законе

9.1. Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:

1) акцизный налог – непрямой налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных настоящим Законом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции);

2) активы – денежные средства, материальные и нематериальные ценности, которые находятся в собственности налогоплательщика (хозяйственном ведении или оперативном управлении);

3) (Подпункт 3 пункта 9.1 статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

4) амортизация – систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, указанных в настоящем Законе, которые амортизируются в течение срока их полезного использования (эксплуатации);

5) арендная плата за земельные участки государственной и муниципальной собственности – обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком;

6) (Подпункт 6 пункта 9.1 статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 14.10.2016 № 148-IНС)

7) (Подпункт 7 пункта 9.1 статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

8) балансовая стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов – сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью с учетом переоценки и суммой накопленной амортизации;

9) безвозвратная финансовая помощь – это:

а) сумма средств, переданная плательщику налогов согласно договорам дарения, другими подобными договорами или без заключения таких договоров;

б) сумма задолженности одного плательщика налогов перед другим плательщиком налогов, которая не взыскана после окончания срока исковой давности;

10) безнадежная задолженность – это:

а) задолженность плательщика, относительно которой прошел срок давности, а именно 1095 дней;

б) (Подпункт «б» подпункта 10 пункта 9.1. статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 13.04.2018 № 225-IНС)

в) задолженность плательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования относительно которого не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;

г) задолженность плательщика, признанная в судебном порядке безнадежной к взысканию;

(Подпункт «г» подпункта 10 пункта 9.1. статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 13.04.2018 № 225-IНС)

д) задолженность плательщика, признанная Главой Донецкой Народной Республики или Правительством Донецкой Народной Республики безнадежной, за исключением задолженности, которая возникла вследствие проведения государственных закупок за счет средств Республиканского и (или) местного бюджетов;

(Подпункт «д» подпункта 10 пункта 9.1. статьи 9 введен Законом от 13.04.2018 № 225-IНС)

11) бесплатно полученные товары – это:

а) товары, полученные налогоплательщиком согласно договорам дарения и другим договорам, не предусматривающим денежной или другой компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, или без заключения таких договоров (в предусмотренных законодательством случаях);

(Подпункт «а» пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 196-IIНС)

б) товары, полученные юридическим или физическим лицом на ответственное хранение и использованные им в его производственном или хозяйственном обороте;

12) валовые расходы – сумма расходов плательщика налога, понесенных (начисленных) в отчетном периоде на основании первичных и других документов, подтверждающих осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности;

13) валовый доход (оборот) – общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в отчетном периоде, как на территории Донецкой Народной Республики, так и за ее пределами, определенного на основании первичных документов, которые подтверждают получение плательщиком налога такого дохода;

14) владельцы земельных участков – юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с законодательством приобрели право собственности на землю, а также территориальные общества и государство относительно земель муниципальной и государственной собственности соответственно;

15) возвратная финансовая помощь – сумма денежных средств, поступившая плательщику налога в пользование по договорам, не предусматривающим начисление процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату;

16) данные земельного кадастра – совокупность сведений и документов о месте расположения и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации земель, количественной и качественной характеристиках, распределении среди владельцев земли и землепользователей, подготовленные в соответствии с законодательством;

17) денежное обязательство – сумма налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей, в том числе начисленных органом доходов и сборов, которые налогоплательщик обязан уплатить в соответствии с настоящим Законом, другими законами Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами Правительства Донецкой Народной Республики, Указами Главы Донецкой Народной Республики, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов;

18) дивиденды – любой доход, полученный учредителем (участником) от субъекта хозяйствования при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим учредителю (участнику) долям пропорционально долям учредителей (участников) в уставном капитале такого субъекта хозяйствования. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Донецкой Народной Республики, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательством иностранных государств;

(Подпункт 18 пункта 9.1 статьи 9 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

19) добыча полезных ископаемых – совокупность технологических операций извлечения, в том числе залежей на дне водоемов, и перемещения, в том числе временное хранение, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и тому подобное), которая вмещает полезные ископаемые;

20) долгосрочный контракт – контракт (договор) на изготовление, строительство, установку или монтаж материальных ценностей, которые входят в состав основных фондов заказчика, а также на создание нематериальных активов, связанных с таким изготовлением или строительством, при условии, что такой контракт согласно технологии производства невозможно завершить ранее, чем через 9 месяцев с момента осуществления первых затрат или получения аванса;

21) единица площади облагаемого налогом земельного участка:

а) в границах населенного пункта – 1 (один) метр квадратный
(кв. метр);

б) за границами населенного пункта – 1 (один) гектар (га);

(Подпункт 21 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

22) задолженность (налоговая задолженность) – сумма денежного обязательства, а также пеня и штрафные (финансовые) санкции, начисленные и не уплаченные в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Законом, другими законами Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами Правительства Донецкой Народной Республики, Указами Главы Донецкой Народной Республики, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов;

23) заем – денежные средства, предоставляемые резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, которые имеют оффшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование займом;

24) земельный налог – обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей;

(Подпункт 24 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

25) земельный участок – часть земной поверхности с установленными пределами, определенным местом расположения, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными относительно него правами;

26) землепользователи – юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с законодательством предоставлены в пользование земельные участки государственной и муниципальной собственности;

(Подпункт 26 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

27) земли железнодорожного транспорта – к землям железнодорожного транспорта относятся земли полос отведения железных дорог под железнодорожным полотном и его обустройством, станции со всеми постройками и сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, путевого, грузового и пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжения, канализации, под защитными и укрепляющими насаждениями, служебными, культурно-бытовыми зданиями и иными сооружениями, необходимыми для обеспечения работы железнодорожного транспорта;

28) земли сельскохозяйственного назначения – земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей;

29) источник выплаты доходов налогоплательщику – юридическое лицо или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

291) (Подпункт 291 пункта 9.1 статьи 9 введен Законом от 30.04.2016
№ 131-IНС
, исключен Законом от 24.06.2016 № 138-IНС)

30) картотека – реестр неисполненных расчетных документов, направленных обслуживающему налогоплательщика банку или другому финансовому учреждению органом доходов и сборов, и находящихся на контроле в банке или другом финансовом учреждении до полного погашения соответствующих инкассовых поручений;

(Подпункт 30 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 132-IIНС)

31) кассовый метод – метод налогового учета, по которому дата возникновения валового дохода определяется по дате зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика за реализованные (подлежащие реализации) товары, выполненные (подлежащие выполнению) работы, оказанные (подлежащие оказанию) услуги, а также в момент прекращения обязательств иными способами, а дата возникновения валовых расходов определяется как дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика за полученные (подлежащие поставке) товары, выполненные (подлежащие выполнению) работы, оказанные (подлежащие оказанию) услуги. Данный метод используется для целей глав 12, 16 настоящего Закона;

(Подпункт 31 пункта 9.1 статьи 9 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 26.06.2020 № 161-IIНС)

32) контроль хозяйственной деятельности плательщика налога:

а) владение непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц частью (паем, пакетом акций) уставного фонда плательщика налога в размере не менее 20 процентов уставного фонда плательщика налога;

б) влияние непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования в результате:

— предоставления права, которое обеспечивает решающее влияние на формирование состава, результаты голосования и решения органов управления налогоплательщика;

— занятия должности члена наблюдательного совета, правления, других наблюдательных или исполнительных органов налогоплательщика лицами, которые уже занимают одну или несколько из указанных должностей в другом субъекте хозяйствования;

— занятия должности руководителя, заместителя руководителя наблюдательного совета, правления, другого наблюдательного или исполнительного органа налогоплательщика лицом, которое уже занимает одну или несколько из указанных должностей в других субъектах хозяйствования;

— предоставления права на заключение договоров и контрактов, которые дают возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные к исполнению указания или осуществлять делегированные полномочия и функции органа управления плательщика налога;

33) косвенные методы определения сумм налоговых обязательств налогоплательщиков – определение сумм их налоговых обязательств по оценке расходов плательщика налогов, прироста его активов, количества лиц, которые пребывают с ним в отношениях найма, а также оценка иных элементов налоговых баз, которые принимаются для расчета налогового обязательства по конкретному налогу, сбору в соответствии с законодательством. При этом оценка элементов налоговых баз осуществляется с помощью информации, полученной из источников отличных от отчетности и первичных документов;

34) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы – предметы, служащие в производстве менее одного года,  стоимостью до 10 000 российских рублей и состоящие из следующих групп: инструменты и приспособления, сменное оборудование, хозяйственный инвентарь, спецодежда;

(Подпункт 34 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

35) марка акцизного налога – специальный знак для маркировки алкогольной продукции и табачных изделий, отнесенный к документам строгого учета, который подтверждает уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализацию на территории Донецкой Народной Республики этих изделий;

36) маркировка алкогольной продукции и табачных изделий – наклейка марок акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольной продукции или пачку (упаковку) табачного изделия в порядке, определенном Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики относительно производства, хранения и продажи марок налога;

37) налоговая (таможенная) декларация и/или расчет (далее – декларация) – документ, который подается налогоплательщиком в территориальный орган доходов и сборов в сроки, установленные настоящим Законом;

38) налоговое требование – письменное требование органа доходов и сборов к налогоплательщику о погашении суммы задолженности в установленные сроки;

39) налоговый залог (залог) – способ обеспечения погашения задолженности налогоплательщика. Право налогового залога возникает на основаниях, установленных настоящим Законом, а также Законом Донецкой Народной Республики от 28 июня 2019 года № 46-IIНС «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Донецкой Народной Республики» в части возникновения задолженности перед Республиканским бюджетом Донецкой Народной Республики, связанной с исполнением государственной гарантии, и распространяется на все активы налогоплательщика, а также на любые другие активы, на которые налогоплательщик приобретет право собственности в будущем;

(Подпункт 39 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.04.2020 № 121-IIНС)

40) налогоплательщики – юридические лица, физические лица-предприниматели, филиал юридического лица – нерезидента, налоговые агенты, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Законом возложена обязанность уплачивать налоги и/или сборы;

(Подпункт 40 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

41) (Подпункт 41 пункта 9.1 статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

411независимая профессиональная деятельность – деятельность нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов) при условии, что такие лица не является работниками или физическим лицом – предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц;

(Подпункт 411 пункта 9.1 статьи 9 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

42) (Подпункт 42 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, утратил силу в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

43) нестабильные финансово-экономические показатели – показатели, имеющие тенденцию резкого изменения результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

44) неэффективные налогоплательщики – налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики, и имеющие нестабильные финансово-экономические показатели, с запасом финансовой устойчивости и обеспечивающие значительные платежи республиканских налогов и/или сборов;

45) нормативная денежная оценка земельных участков – капитализированный рентный доход от земельного участка, определенный в соответствии с законодательством республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений;

46) обжалование решений органов доходов и сборов – обжалование налогоплательщиком, налоговым агентом решения об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика, налогового агента или другого решения органа доходов и сборов в порядке и сроки, установленные настоящим Законом по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;

47) общественное объединение – добровольное, самоуправляемое, некоммерческое формирование, созданное по инициативе граждан, объединившихся на основе общности интересов для реализации общих целей, указанных в уставе общественного объединения;

48) обычная цена – цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Законом. Если не доказано обратное (в том числе, при помощи Интернет-ресурсов), считается, что такая обычная цена отвечает уровню рыночных цен;

49) операция с давальческим сырьем – это операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату;

50) основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;

51) отсрочка и/или рассрочка денежного обязательства или задолженности – перенесение органом доходов и сборов срока уплаты налогоплательщиком его денежных обязательств или задолженности под проценты за пользование отсрочкой и/или рассрочкой (далее – проценты). Размер начисляемых процентов устанавливается нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики. Если в состав отсроченной и/или рассроченной суммы входит пеня, то для расчета процентов берется сумма за вычетом такой пени;

52) отчуждение активов – любые действия налогоплательщика, вследствие совершения которых налогоплательщик утрачивает право собственности, владения и/или распоряжения активом;

53) патент – документ, удостоверяющий право субъекта хозяйственной деятельности на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого законодательством введена патентная система налогообложения;

54) пеня – сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные настоящим Законом сроки;

55) первичная переработка (обогащение) минерального сырья как вид хозяйственной деятельности горного предприятия представляет собой совокупность операций по сбору, дроблению или помолу, сушке, классификации (сортировке), брикетированию, агломерации, за исключением агломерации руд с термической обработкой, и обогащению физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавка, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород залежей дна водоемов);

(Подпункт 55 пункта 9.1 статьи 9 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

56) (Подпункт 56 пункта 9.1 статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

57) план стабилизации финансово-экономических показателей – информация о запланированных платежах в бюджеты всех уровней на период не менее 3 календарных месяцев, а также комплекс мер по улучшению финансово-экономического состояния налогоплательщика;

58) плата за землю – общегосударственный платеж, взимаемый в форме арендной платы за земельные участки государственной и муниципальной собственности и земельного налога;

59) плата за марки акцизного налога – плата, которая вносится отечественными производителями и импортерами алкогольной продукции и табачных изделий за покрытие расходов на производство, хранение и реализацию марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики;

60) плата за патент – это сбор, уплаченный физическим лицом или субъектом хозяйственной деятельности для приобретения патента на соответствующий вид деятельности;

61) инкассовое поручение – расчетный документ, содержащий требование органа доходов и сборов к банкам и другим финансовым учреждениям о взыскании определенной суммы задолженности со счетов налогоплательщика, обслуживающегося в таком банке и/или другом финансовом учреждении, и перечислении указанной суммы задолженности в бюджетную систему Донецкой Народной Республики;

(Подпункт 61 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 132-IIНС)

62) плательщики подоходного налога – физические лица – резиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами, а также физические лица − нерезиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода в Донецкой Народной Республике, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и (или) налоговые агенты, на которых в соответствии с настоящим Законом возложена обязанность по исчислению, декларированию и перечислению налога в бюджет;

(Подпункт 62 пункта 9.1 статьи 9 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

63) подакцизные товары (продукция) – товары, на которые настоящим Законом установлены ставки акцизного налога;

64) покупатель марок акцизного налога – субъект хозяйствования, который в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики является плательщиком акцизного налога с алкогольной продукции и табачных изделий;

65) полезные ископаемые – естественные минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки;

66) политическая партия – особая общественная организация, непосредственно ставящая перед собой задачи овладеть политической властью в государстве или принять в ней участие через своих представителей в органах государственной власти и местного самоуправления;

67) придомовая территория – территория вокруг многоквартирного дома, определенная на основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации в границах соответствующего земельного участка, на которой расположены многоквартирный дом и относящиеся к нему здания и сооружения, и необходимая для обслуживания многоквартирного дома и обеспечения удовлетворения жилищных, социальных и бытовых потребностей собственников (сособственников) и нанимателей (арендаторов) квартир, а также нежилых помещений, расположенных в многоквартирном доме;

(Подпункт 67 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

68) принудительное взыскание – обращение взыскания органом доходов и сборов на активы налогоплательщика в счет погашения его задолженности;

69) принудительный налоговый мониторинг – принудительная мера, при которой отслеживаются в режиме реального времени проводимые финансово-хозяйственные операции неэффективными налогоплательщиками с точки зрения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты республиканских налогов и/или сборов;

70) приостановление расходных операций по счетам в банках и других финансовых учреждениях – прекращение банком и другими финансовыми учреждениями расходных операций по счетам налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях на основании решений территориального органа доходов и сборов, порядок принятия и направления которого установлен настоящим Законом;

71) промплощадка – объект, на котором организована деятельность по приему от артелей угольной продукции, подготовке ее к обогащению (дробление, классификация, грохочение, измельчение), а также оптовой и розничной торговле угольной продукцией;

72) расходы – сумма любых затрат плательщика налога в материальной или нематериальной формах, выраженная в денежном эквиваленте, осуществляемых для ведения хозяйственной деятельности;

73) реализация активов – продажа активов, находящихся в налоговом залоге, специализированными организациями, привлекаемыми судебными приставами республиканского органа государственной власти, реализующего государственную политику в сфере юстиции (далее – судебные приставы), в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства;

(Подпункт 73 пункта 9.1 статьи 9 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

74) реализация подакцизных товаров (продукции) – любые операции на таможенной территории Донецкой Народной Республики, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков их предоставления, а также безвозмездная отгрузка товаров, в том числе из давальческого сырья;

(Подпункт 74 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 196-IIНС)

75) реализация товаров – любые операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, поставки и другими гражданско-правовыми договорами (за исключением мены), предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.

Обязательства по указанным договорам в части расчета за товар, кроме оплаты или компенсации, могут быть исполнены на основании нормативных правовых актов Правительства Донецкой Народной Республики, а между организациями, основанными на государственной форме собственности (доля государственной собственности в которых составляет 50 и более процентов) также путем уступки требования (цессии) или перевода долга, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.

Не считаются реализацией операции по предоставлению товаров в соответствии с договорами комиссии, хранения (ответственного хранения), поручения, другими гражданско-правовыми договорами, не предусматривающими передачу прав собственности на такие товары;

(Подпункт 75 пункта 9.1 статьи 9 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, с изменениями внесенными Законом от 24.09.2020 № 196-IIНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

76) решение об определении суммы денежного обязательства – письменное уведомление органа доходов и сборов об обязанности налогоплательщика, налогового агента оплатить сумму денежного обязательства, определенную органом доходов и сборов в случаях, предусмотренных настоящим Законом и другими законодательными актами, контроль за исполнением которых возложен на органы доходов и сборов;

77) роялти – любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за использование или предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретными чертежами, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау);

78) сбор за специальное использование воды – республиканский сбор, который взимается за специальное:

а) использование воды водных объектов;

б) использование воды, полученной от других водопользователей;

в) использование воды без ее изъятия из водных объектов для потребностей теплоэнергетики и водного транспорта;

г) использование воды для потребностей рыбоводства;

79) связанные лица – юридические и/или физические лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют и отвечающие одному из нижеприведенных признаков:

— юридическое лицо, осуществляющее управление и (или) контроль за хозяйственной деятельностью плательщика налога или контролирующееся таким плательщиком налога или находящееся под общим контролем с таким плательщиком налога;

(Абзац второй подпункта 79 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

— физическое лицо или члены его семьи, осуществляющие управление и (или) контроль за плательщиком налога;

(Абзац третий подпункта 79 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

— должностное лицо плательщика налога, уполномоченное осуществлять от имени плательщика налога юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение правовых отношений, а также члены его семьи;

— плательщики налога – участники объединения предприятий независимо от его вида и организационно-правовой формы, осуществляющие свою хозяйственную деятельность путем образования такого объединения;

80) сельскохозяйственные угодья – пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и залежи;

81) (Подпункт 81 пункта 9.1 статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

82) социальные услуги – комплекс мероприятий по предоставлению помощи лицам, отдельным социальным группам, которые находятся в сложных жизненных обстоятельствах и не могут самостоятельно их преодолеть, с целью решения их жизненных проблем;

83) (Подпункт 83 пункта 9.1 статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

84) субъект оценочной деятельности – лицо, которое, в соответствии с действующим законодательством, имеет право на проведение экспертной оценки стоимости активов;

841товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с действующим таможенным законодательством;

(Подпункт 841 пункта 9.1 статьи 9 введен Законом от 26.06.2020 № 161-IIНС)

85) (Подпункт 85 пункта 9.1 статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

86) (Подпункт 86 пункта 9.1 статьи 9 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

87) транспортный налог – республиканский налог, уплачиваемый физическими лицами и субъектами хозяйствования, имеющими во владении транспортные средства;

88) (Подпункт 88 пункта 9.1 статьи 9 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIHC)

90) хозяйственная деятельность – деятельность субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, которые имеют ценовую определенность;

91) целевое назначение земельного участка – использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;

92) ценная бумага – документ, удостоверяющий, с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов, имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги все указанные ею права переходят в совокупности;

93) экспертная оценка стоимости активов – определение рыночной стоимости активов субъектом оценочной деятельности, который действует в соответствии с договором, заключенным им с территориальным органом доходов и сборов, если иное не предусмотрено законодательством в сфере исполнительного производства;

(Подпункт 93 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

94) экологический налог – обязательная плата, которая взимается за негативное воздействие на окружающую среду в виде платы за фактические объемы выбросов в атмосферный воздух и сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, а также размещение (хранение) отходов, в том числе радиоактивных.

(Подпункт 94 пункта 9.1 статьи 9 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 91. Налоговая тайна

  1. Налоговую тайну составляют любые полученные органами доходов и сборов сведения о налогоплательщике, а также иных лицах, за исключением сведений:

1) являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя – налогоплательщика;

2) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Донецкая Народная Республика, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

3) свободный доступ к которым установлен законом Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики, Правительства Донецкой Народной Республики.

  1. Налоговая тайна не подлежит разглашению за исключением случаев, предусмотренных законом Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики, Правительства Донецкой Народной Республики.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу информации, составляющей налоговую тайну, ставшей известной должностному лицу органов доходов и сборов, в том числе таможенных органов, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей, а также иным лицам или органам, которые получили доступ к налоговой тайне в установленном законодательством порядке.

  1. Поступившие в органы государственной власти или органы местного самоуправления сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа, определяемый соответствующим органом государственной власти.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные и иные лица, определяемые республиканским органом исполнительной власти, реализующим налоговую и таможенную политику.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, в государственных органах, органах местного самоуправления или организациях, в которые такие сведения поступили в соответствии с законом Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики, Правительства Донецкой Народной Республики, имеют должностные лица, определяемые руководителями этих государственных органов, органов местного самоуправления или организаций.

  1. Утрата документов, содержащих налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законодательством Донецкой Народной Республики.

(Статья 91 введена Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

Статья 92. Порядок предоставления информации, составляющей налоговую тайну

  1. Предоставление информации, составляющей налоговую тайну органам государственной власти и местного самоуправления, а также физическим и юридическим лицам осуществляется в пределах их прав и обязанностей с учетом требований законов Донецкой Народной Республики, нормативных правовых актов Главы Донецкой Народной Республики, Правительства Донецкой Народной Республики по защите информации.
  2. В целях сохранения конфиденциальности информации, составляющей налоговую тайну, предоставление указанной информации органами доходов и сборов осуществляется на основании письменных обоснованных (мотивированных) запросов (требований), оформленных на официальных бланках, за подписью уполномоченного должностного лица, если иное не предусмотрено соглашениями об обмене информацией, а также если законодательством не предусмотрен иной режим защиты информации.

Обоснованием (мотивом) запроса (требования) является конкретные обстоятельства, в связи с которыми возникла необходимость в получении указанных сведений, конкретная цель, связанная с исполнением лицом, запрашивающим информацию, определенных законом прав и обязанностей, для реализации которых ему необходимо использовать запрашиваемую информацию, связи истребуемой информации с вышеуказанной целью.

Кроме того, в случае предоставления информации органом государственной власти (местного самоуправления), их должностными лицами и служащими, необходимо мотивировать, как именно необходимость предоставления информации, содержащей налоговую тайну, связана с исполнением обязанностей, возложенных на запрашивающее должностное лицо.

Указанный запрос (требование) должен содержать ссылки на конкретный пункт, часть и статью нормативного правового акта, предоставляющего право на истребование информации.

В случае отсутствия надлежащей мотивации в запросе (требовании) для истребования информации, содержащей налоговую тайну, орган доходов и сборов имеет право отказать в предоставлении такой информации.

Законом Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики, Правительства Донецкой Народной Республики может быть установлен запрет на предоставление информации составляющей налоговую тайну.

В случаях, прямо установленных законом Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики, Правительства Донецкой Народной Республики, при наличии соглашения об обмене информации, информация может предоставляться по телекоммуникационным каналам связи.

В случае наличия соглашения об обмене информацией по телекоммуникационным каналам связи, стандарты, форматы и процедуры информационного взаимодействия по телекоммуникационным каналам связи определяет республиканский орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику, а реализует орган, заинтересованный в получении информации.

  1. Запросы (требования), указанные в части 2 настоящей статьи, не подлежат исполнению в случаях, если:

1) предоставление информации, не предусмотрено законом Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики, Правительства Донецкой Народной Республики, совместными соглашениями (совместными приказами) республиканского органа, реализующего налоговую и таможенную политику и иных организаций;

2) органы доходов и сборов не располагают в готовом виде запрашиваемыми статистическими или информационно-аналитическими сведениями, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики;

3) рассматриваемые запросы не отвечают требованиям, установленным частями 1 и 2 настоящей статьи.

  1. Если нормативными правовыми актами указана обязанность предоставления информации, содержащей налоговую тайну, в указанный лицом, запрашивающим (истребующим) такую информацию, срок, такая информация может быть предоставлена в иной срок, определенный органом доходов и сборов, но не более 30 дней, в случаях:

1) установления лицом, запрашивающим (истребующим) информацию, срока ее предоставления, в пределах которого фактически невозможно выполнение данного запроса (требования);

2) если предоставление такой информации в указанный срок нарушает конституционные и иные права сотрудников органов доходов и сборов и иных лиц;

3) если срок между предоставлением запроса (требования) и предоставления информации менее 10 календарных дней.

(Статья 92 введена Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

Глава 2. Система налогов и сборов Донецкой Народной Республики

Статья 10. Система налогов и сборов Донецкой Народной Республики

10.1. Система налогов и сборов в Донецкой Народной Республике формируется республиканскими налогами, местными налогами и сборами.

10.2. Республиканскими налогами, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Законом и обязательны к уплате на всей территории Донецкой Народной Республики, если иное не предусмотрено пунктом 10.4 настоящей статьи.

10.3. Не могут устанавливаться республиканские налоги, не предусмотренные настоящим Законом.

10.4. Настоящим Законом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать налоги и сборы, не указанные в статье 11 настоящего Закона, определять порядок установления таких налогов и сборов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, указанных в статье 11 настоящего Закона.

Статья 11. Налоги и сборы в Донецкой Народной Республике

11.1. К налогам и сборам в Донецкой Народной Республике относятся:

1) налог на прибыль;

2) акцизный налог;

3) экологический налог;

4) сбор за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров;

5) плата за пользование недрами;

6) сбор за специальное использование воды;

7) налог с оборота;

8) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

9) подоходный налог;

10) плата за землю;

11) упрощенный налог;

12) плата за патент;

13) сельскохозяйственный налог;

14) транспортный налог;

15) сбор за специальное использование водных биоресурсов;

16) сбор за осуществление валютно-обменных операций.

(Статья 11 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

17) фиксированный сельскохозяйственный налог.

(Подпункт 17 пункта 11.1 статьи 11 введен Законом от 28.12.2018   № 09-IIНС)

Статья 12. Понятие налога и сбора

12.1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков налогов, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности Донецкой Народной Республики.

12.2. Сбором является обязательный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

12.3. Совокупность республиканских и местных налогов (сборов), которые взимаются в установленном настоящим Законом порядке, составляет налоговую систему Донецкой Народной Республики.

Статья 13. Особенности применения льгот

13.1. В необходимых случаях в акте законодательства о налогообложении могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статья 14. Специальные налоговые режимы

14.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Законом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Законом и иными актами законодательства о налогообложении.

14.2. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

14.3. К специальным налоговым режимам относятся:

1) упрощенный налог;

2) патент;

3) сбор за осуществление валютно-обменных операций;

4) сельскохозяйственный налог;

5) налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории Донецкой Народной Республики;

6) патент на добычу угля (угольной продукции) артелями;

7) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства.

(Подпункт 7 пункта 14.3 статьи 14 введен Законом от 28.12.2018     № 09-IIНС)

8) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства.

(Подпункт 8 пункта 14.3 статьи 14 введен Законом от 26.03.2021 № 263-IIНС)

Глава 3. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности

Статья 15. Плательщики налогов и сборов

15.1. Плательщиками налогов, сборов и других обязательных платежей (далее – налогоплательщики, плательщики) признаются юридические лица, физические лица-предприниматели, филиалы юридических лиц – нерезидентов, налоговые агенты, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

(Пункт 15.1 статьи 15 изложен в новой редакции в соответствии с  Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

15.2. Юридические лица – это зарегистрированные в установленном законодательством порядке предприятия, учреждения, организации, которые имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом, ответчиком в суде и осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики и за ее пределами:

а) юридические лица резиденты – юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики;

б) юридические лица − нерезиденты – не зарегистрированные на территории Донецкой Народной Республики юридические лица, независимо от осуществления или неосуществления деятельности на территории Донецкой Народной Республики.

К юридическим лицам − нерезидентам для целей настоящего Закона также приравниваются иные субъекты хозяйствования, созданные без права юридического лица (либо без образования юридического лица), зарегистрированные (либо находящиеся на учете как субъект хозяйствования) на территории иностранного государства и не зарегистрированные на территории Донецкой Народной Республики.

(Подпункт «б» пункта 15.2. статьи 15 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

15.3. Физическими лицами-предпринимателями являются:

а) физические лица – резиденты, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики.

б) физические лица-предприниматели – нерезиденты, не зарегистрированные физические лица, осуществляющие и/или не осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики.

15.3.1. (Подпункт 15.3.1 пункта 15.3 статьи 15 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

15.4. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Законом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению с юридического лица, физического лица − предпринимателя, физического лица, юридического лица – нерезидента, физического лица − предпринимателя – нерезидента, физического лица – нерезидента налогов и сборов в бюджеты Донецкой Народной Республики.

(Пункт 15.4 статьи 15 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

15.5. Деятельность физических лиц – предпринимателей – нерезидентов на территории Донецкой Народной Республики допускается только через налогового агента (юридическое, физическое лицо – предприниматель, зарегистрированные в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики), а деятельность юридических лиц – нерезидентов, – через налогового агента (юридическое, физическое лицо – предприниматель, зарегистрированные в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики) или филиалы, аккредитованные на территории Донецкой Народной Республики в порядке, установленном Главой Донецкой Народной Республики.

(Абзац первый пункта 15.5 статьи 15 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 206-IIНС)

В целях осуществления деятельности на территории Донецкой
Народной Республики юридическое лицо – нерезидент, физическое
лицо – предприниматель – нерезидент обязаны заключить соответствующий договор с налоговым агентом в месячный срок с момента начала осуществления деятельности на территории Донецкой Народной Республики.

В случае невыполнения вышеуказанного требования к юридическому лицу – нерезиденту, физическому лицу – предпринимателю – нерезиденту применяются положения Постановления Совета Министров Донецкой Народной Республики от 26 сентября 2014 года № 35-8 «О порядке введения временных администраций на предприятиях, учреждениях и иных объектах».

В целях осуществления деятельности на территории Донецкой Народной Республики юридические лица – нерезиденты, зарегистрированные на территории иностранных государств, признавших суверенитет Донецкой Народной Республики, могут создавать филиалы на территории Донецкой Народной Республики. С момента проведения аккредитации таких филиалов вышеуказанные юридические лица приобретают статус субъекта хозяйствования – резидента Донецкой Народной Республики.

(Абзац четвертый пункта 15.5 статьи 15 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 206-IIНС)

Юридическое лицо, зарегистрированное на территории иностранного государства, приобретает статус субъекта хозяйствования – резидента Донецкой Народной Республики при одновременном соответствии следующим условиям:

1) юридическое лицо имеет регистрацию на территории иностранного государства, признавшего суверенитет Донецкой Народной Республики;

2) осуществления деятельности на территории Донецкой Народной Республики через филиалы, аккредитованные в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики.

(Абзац седьмой пункта 15.5 статьи 15 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 206-IIНС)

Юридическое лицо, зарегистрированное на территории
иностранного государства, утрачивает приобретенный статус субъекта хозяйствования – резидента Донецкой Народной Республики в случае прекращения осуществления деятельности на территории Донецкой Народной Республики.

(Пункт 15.5 статьи 15 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)

15.6. Физическими лицами являются граждане, иностранные граждане и лица без гражданства (в том числе нерезиденты), получающие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики.

15.7. Филиал юридического лица – нерезидента – (это) приравненное к субъекту хозяйствования лицо (не являющееся юридическим лицом), имеющее постоянное место деятельности на территории Донецкой Народной Республики, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность юридического лица – нерезидента на территории Донецкой Народной Республики.

(Пункт 15.7 статьи 15 введен Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

Статья 16. Права налогоплательщиков

16.1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту регистрации от органов доходов и сборов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогообложении и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогообложении;

3) получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей, штрафных (финансовых) санкций, пени в порядке и на условиях, установленных законом, нормативными правовыми актами Правительства, Главы Донецкой Народной Республики;

(Подпункт 3 пункта 16.1 статьи 16 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

4) на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей, штрафных (финансовых) санкций, пени, если иное не установлено настоящим Законом;

(Подпункт 4 пункта 16.1 статьи 16 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

5) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, лично либо через своего представителя;

6) присутствовать при проведении налоговых проверок;

7) получать копии документов, составленных по результатам налоговых проверок и решений органов доходов и сборов, а также уведомления и требования об уплате налогов и сборов;

8) требовать от должностных лиц органов доходов и сборов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогообложении при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

9) обжаловать в установленном порядке решения органов доходов и сборов, действия (бездействие) их должностных лиц;

10) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов органов доходов сборов в случаях, предусмотренных настоящим Законом;

11) получать от Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, Объединенных Республиканских налоговых инспекций в городах, районах в городах, Республиканских налоговых инспекций в городах, районах в городах письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

12) на осуществление совместной с органами доходов и сборов сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

13) не выполнять неправомерные акты и требования органов доходов и сборов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Закону или другим законам, нормативным правовым актам Правительства, Главы Донецкой Народной Республики;

14) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

15) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями органов доходов и сборов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

16.2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Законом и другими актами законодательства о налогообложении.

16.3. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Статья 17. Обязанности налогоплательщиков

17.1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2) становиться на учет в органах доходов и сборов в порядке, утвержденном республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела;

(Подпункт 2 пункта 17.1 статьи 17 изложен в новой редакции в соответствии с законами от 03.08.2018 № 247-IНС, от 28.12.2020 № 237-IIНС)

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении;

4) подавать в установленном порядке в орган доходов и сборов по месту регистрации налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении;

5) предоставлять в органы доходов и сборов, их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Законом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) предоставлять органам доходов и сборов, их должностным лицам пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также по вопросам, возникающим в ходе проведения налоговых проверок;

7) выполнять законные требования органа доходов и сборов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогообложении, а также не препятствовать законным действиям должностных лиц органов доходов и сборов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов в случаях, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении, а также уплату (удержание) налогов и сборов;

9) исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогообложении.

17.2. Налоговые агенты юридического лица нерезидента, физического лица-предпринимателя нерезидента, кроме обязанностей, предусмотренных пунктом 17.1. этой статьи, обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых юридическим лицам нерезидентам, физическим лицам-предпринимателям нерезидентам и перечислять налоги и сборы, предусмотренные настоящим Законом в бюджеты Донецкой Народной Республики в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков;

2) вести учет начисленных и выплаченных юридическому лицу нерезиденту, физическому лицу-предпринимателю – нерезиденту доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджеты Донецкой Народной Республики, в том числе по каждому юридическому лицу нерезиденту, физическому лицу-предпринимателю нерезиденту;

3) в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Законом, представлять в органы доходов и сборов по месту регистрации документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов;

4) в течение трех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов.

17.3. Юридические лица, кроме обязанностей, предусмотренных пунктами 17.1, 17.2 этой статьи, обязаны в течение 15 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) открыть расчетный или другой счет в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики (или его отделении).

17.4. Физические лица-предприниматели, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, кроме обязанностей, предусмотренных пунктами 17.1, 17.2 этой статьи, обязаны в течение 15 календарных дней со дня подачи налоговой отчетности, в которой задекларирована указанная сумма валового дохода, открыть расчетный или другой счет в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики (или его отделении).

17.5. Налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 17.1 — 17.4 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в орган доходов и сборов по месту регистрации:

1) (Подпункт 1 пункта 17.5 статьи 17 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

2) о реорганизации или ликвидации – в течение трех дней со дня принятия такого решения.

17.6. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законами, нормативными правовыми актами Правительства, Главы Донецкой Народной Республики.

17.7. Налогоплательщики, уплачивающие налоги, таможенные платежи в связи с перемещением товаров через таможенную границу Донецкой Народной Республики, также исполняют обязанности, предусмотренные таможенным законодательством.

17.8. Сведения, предусмотренные пунктом 17.2 настоящей статьи, сообщаются по формам, утвержденным Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

17.9. Субъекты хозяйствования, использующие в своей деятельности труд наемных работников, обязаны обеспечить оформление трудовых отношений с такими работниками в соответствии с действующим трудовым законодательством.

17.10. Налогоплательщики, осуществляющие сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование по договорам аренды (субаренды), имущественного найма зданий и сооружений (их частей), торговых мест и объектов малых архитектурных форм, обязаны представить такие договоры в орган доходов и сборов для постановки на учет в порядке, установленном пунктом 122.5 статьи 122 настоящего Закона.

Действие настоящего пункта не распространяется на договоры
аренды (субаренды), имущественного найма зданий и сооружений
(их частей), торговых мест и объектов малых архитектурных форм,
предметом которых выступает государственное и муниципальное
имущество.

Республиканский орган исполнительной власти со специальными полномочиями, реализующий республиканскую политику, а также координирующий деятельность органов государственной власти в сфере управления объектами государственной собственности, ежемесячно не позднее пятого рабочего дня текущего календарного месяца предоставляет в республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, информацию за предшествующий календарный месяц о договорах аренды (субаренды), имущественного найма зданий и сооружений (их частей), торговых мест и объектов малых архитектурных форм, предметом которых выступает государственное имущество.

Органы местного самоуправления ежемесячно не позднее пятого рабочего дня текущего календарного месяца предоставляют в органы доходов и сборов по месту учета информацию за предшествующий календарный месяц о договорах аренды (субаренды), имущественного найма зданий и сооружений (их частей), торговых мест и объектов малых архитектурных форм, предметом которых выступает муниципальное имущество.

Информация, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, предоставляется по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 17.10 статьи 17 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 05.03.2021 № 250-IIНС)

Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении

Статья 18. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении

18.1. Налогоплательщик имеет право участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении через законного или уполномоченного представителя, кроме случаев, определенных нормативными правовыми документами в сфере налогообложения.

18.2. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с действующим законодательством.

Статья 19. Законный представитель налогоплательщика

19.1. Законными представителями налогоплательщика – юридического лица признаются лица, уполномоченные представлять указанное юридическое лицо на основании законодательства или его учредительных документов.

19.2. Перечень лиц, которые могут быть законными представителями налогоплательщика – физического лица, устанавливается гражданским законодательством Донецкой Народной Республики.

(Пункт 19.2 статьи 19 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

 

Статья 20. Действия (бездействие) законных представителей юридического лица

20.1. Действия (бездействие) законных представителей юридического лица, совершенные в связи с участием этого юридического лица в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, признаются действиями (бездействием) этого юридического лица.

Статья 21. Уполномоченный представитель налогоплательщика

21.1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с органами доходов и сборов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогообложении.

21.2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика государственные служащие, а также работники правоохранительных органов.

21.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании доверенности, удостоверенной в порядке, установленном законодательством Донецкой Народной Республики.

(Пункт 21.3 статьи 21 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Глава 5. Органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики

Статья 22. Органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики

22.1. Органы доходов и сборов Донецкой Народной
Республики – органы исполнительной власти, которые осуществляют контроль соблюдения законодательства о налогообложении, бюджетного, таможенного и другого законодательства, относящегося к сфере деятельности органов доходов и сборов; контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) в бюджеты Донецкой Народной Республики налогов, сборов, штрафных (финансовых) санкций, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) иных обязательных платежей, а также при осуществлении налогового контроля выявляют деяния, содержащие признаки правонарушения в сфере налогообложения и валютного регулирования, таможенной и бюджетной сферах и направляют соответствующие материалы органу (должностному лицу), уполномоченному рассматривать дело о таком правонарушении.

(Пункт 22.1 статьи 22 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, Законом от 02.08.2019 № 52-IIНС)

Статья 23. Права, обязанности и структура органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики

23.1. Права, обязанности и структура органов доходов и сборов устанавливаются отдельными специальными законами Донецкой Народной Республики.

Глава 6. Налоговый контроль

Статья 24. Налоговый контроль и способы его осуществления

24.1. Налоговый контроль – система мер, принимаемых органами доходов и сборов с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов.

24.2. Налоговый контроль осуществляется путем:

а) ведения учета налогоплательщиков;

б) информационно-аналитического обеспечения деятельности органов доходов и сборов;

в) проведения проверок в соответствии с требованиями действующего законодательства;

г) получения объяснений налогоплательщика, осмотра помещений и территорий, используемых для получения дохода, а также в других формах, предусмотренных настоящим Законом;

д) осуществление комплекса мер при работе с неэффективными налогоплательщиками (в том числе, предоставление планов стабилизации финансово-экономических показателей, введение принудительного налогового мониторинга и прочие).

Комплекс мер, указанных в настоящем пункте, устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Глава 7. Налоговые консультации

Статья 25. Налоговая консультация

25.1. Органы доходов и сборов по обращению налогоплательщика предоставляют налоговые консультации по вопросам практического применения норм законодательства о налогообложении и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов.

25.2. Налоговые консультации предоставляются в устной, письменной или электронной форме.

25.3. Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.

25.4. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики проводит периодическое обобщение налоговых консультаций, касающихся значительного количества налогоплательщиков или значительной суммы налоговых обязательств, по результатам которого готовятся обобщающие налоговые консультации.

25.5. Обобщающие налоговые консультации утверждаются Министром доходов и сборов Донецкой Народной Республики и подлежат обнародованию, в том числе с помощью Интернет-ресурсов.

Статья 26. Порядок предоставления налоговых консультаций и последствия их применения

 

26.1. Налогоплательщик имеет право обратиться за предоставлением налоговой консультации непосредственно в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики или его территориальный орган по месту своего учета.

26.2. Налоговая консультация предоставляется органами доходов и сборов в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения обращения налогоплательщика.

Если для предоставления налоговой консультации необходимо получить от налогоплательщика дополнительную информацию, срок предоставления налоговой консультации может быть продлен, но не более чем на 15 календарных дней.

26.3. В случае обращения налогоплательщика в территориальный орган Министерства для предоставления ему консультации (кроме устной) по вопросам, связанным с применением законодательства о налогообложении в части исчисления налогов и сборов, формирования налоговых обязательств, проект налоговой консультации в обязательном порядке согласовывается с Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

26.4. Не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик, действовавший в соответствии с налоговой консультацией, предоставленной ему в письменной или электронной форме, а также обобщающей налоговой консультацией, в том числе, на основании того, что в будущем такая налоговая консультация или обобщающая налоговая консультация была изменена или отменена.

(Пункт 26.4 статьи 26 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

26.5. Налогоплательщик может обжаловать в суде налоговую консультацию, предоставленную в письменной или электронной форме, которая, по мнению такого налогоплательщика, противоречит нормам настоящего Закона или содержанию соответствующего налога или сбора.

Признание судом такой налоговой консультации недействительной является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда.

Глава 8. Отчетность

Статья 27. Налоговая декларация

27.1. Налоговая декларация представляет собой документ, подаваемый налогоплательщиком об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

27.2. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

27.3. Расчет авансового платежа представляет собой документ, подаваемый налогоплательщиком о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Законом применительно к конкретному налогу.

27.4. Расчет сбора представляет собой документ, подаваемый плательщиком об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

27.5. Налоговая декларация (расчет) подается в соответствующие органы доходов и сборов по месту учета налогоплательщика одним из способов по его выбору:

а) посредством информационно-телекоммуникационных сетей в электронной форме с использованием электронной подписи в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики;

б) лично плательщиком налогов или через представителя на бумажном носителе;

в) пересылается в пределах Донецкой Народной Республики письмом с объявленной ценностью с описью вложения и заказным уведомлением о вручении.

(Пункт 27.5 статьи 27 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 10.02.2017 № 166-IНС)

27.6. (Пункт 27.6 статьи 27 утратил силу в соответствии с Законом от 10.02.2017 № 166-IНС)

27.7. Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения и подачи утверждаются республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 27.7 статьи 27 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 28. Составление налоговой декларации (расчетов)

28.1. Налоговая декларация (расчет) должна содержать обязательные реквизиты и соответствовать содержанию соответствующего налога (сбора).

28.2. Обязательными реквизитами налоговой декларации (расчета) являются следующие данные:

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация (расчет);

отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющей декларации (расчета);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);

местонахождение (место жительства) налогоплательщика;

наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность;

дата подачи налоговой декларации (расчета) или дата заполнения – в зависимости от формы;

инициалы, фамилии должностных лиц налогоплательщика;

подписи налогоплательщика – физического лица и/или должностных лиц плательщика, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии), средства связи с плательщиком.

28.3. В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации (расчета) дополнительно должна содержать следующие обязательные реквизиты:

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (КВЭД);

код органа местного самоуправления по ОКВЭД;

28.4. Налоговая декларация (расчет) должна быть подписана:

28.4.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой декларации (расчета). В случае ведения бухгалтерского учета непосредственно руководителем плательщика, такая налоговая декларация (расчет) подписывается только руководителем.

28.4.2. физическим лицом-налогоплательщиком;

28.4.3. руководителем налогового агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации (расчета) такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик – физическое лицо-предприниматель, то таким налогоплательщиком.

Статья 29. Предоставление налоговой декларации (расчета) в органы доходов и сборов

29.1. Налоговая декларация (расчет) подается за отчетный период в установленные настоящим Законом сроки соответствующему территориальному органу доходов и сборов по месту учета налогоплательщика.

29.2. Налогоплательщик обязан за каждый, установленный настоящим Законом, отчетный период подавать налоговые декларации (расчеты) по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, независимо от того, осуществлял ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

29.3. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего территориального органа доходов и сборов не позднее, чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей.

29.4. Принятие налоговой декларации (расчета) является обязанностью органов доходов и сборов. Во время принятия налоговой декларации (расчета) уполномоченное должностное лицо соответствующего территориального органа доходов и сборов, по месту регистрации налогоплательщика, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 28.2, 28.3 статьи 28 настоящего Закона.

29.5. При условии соблюдения налогоплательщиком требований этой статьи должностное лицо соответствующего территориального органа доходов и сборов, по месту регистрации налогоплательщика, обязано зарегистрировать налоговую декларацию (расчет) плательщика датой ее фактического получения.

29.6. При условии соблюдения требований, установленных статьями 27, 28 настоящего Закона, налоговая декларация, поданная плательщиком, также считается принятой в случае, если соответствующий территориальный орган доходов и сборов с соблюдением требований пункта 29.8 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации (расчета).

29.7. Отказ должностного лица соответствующего территориального органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета) по любым причинам, не определенным настоящей статьей, запрещается.

29.8. В случае предоставления налогоплательщиком в соответствующий территориальный орган доходов и сборов налоговой декларации (расчета), заполненной с нарушением требований пунктов 28.2, 28.3 статьи 28 настоящего Закона, территориальный орган доходов и сборов обязан направить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации (расчета) с указанием причин такого отказа:

29.8.1. в случае получения налоговой декларации (расчета), направленной по почте – в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

29.8.2. в случае получения налоговой декларации (расчета) лично от налогоплательщика или его представителей – в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

29.9. В случае получения отказа соответствующего территориального органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета) налогоплательщик имеет право:

29.9.1. подать новую налоговую декларацию (расчет) и уплатить штраф в случае нарушения срока ее подачи, в порядке, установленном настоящим Законом;

29.9.2. обжаловать такие действия органа доходов и сборов в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

29.10. В случае если по результатам обжалования будет установлен факт неправомерного отказа органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета), последняя считается принятой в день ее фактического получения соответствующим территориальным органом доходов и сборов.

29.11. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации (расчета) налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации (расчете), в течение сроков, установленных настоящим Законом.

Статья 30. Налоговый период, сроки подачи налоговой декларации (расчета), сроки уплаты налога

(Наименование статьи 30 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

30.1. Налоговым периодом признается установленный настоящим Законом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.

30.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

30.3. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом для отдельных видов налогов, подаются за отчетный (налоговый) период, который равняется:

30.3.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете) в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации;

(Подпункт 30.3.1 пункта 30.3 статьи 30 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

30.3.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия).

Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете) в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации;

(Подпункт 30.3.2 пункта 30.3 статьи 30 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

30.3.3. календарному году – в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете), в сроки, предусмотренные для уплаты определенного налога (сбора);

(Подпункт 30.3.3 статьи 30 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

30.4. Если последний день срока представления налоговой декларации (расчета) приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день.

Статья 31. Внесение изменений в налоговую отчетность

31.1. В случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (расчете), (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющую декларацию (расчет) к такой налоговой декларации (расчету) по форме, действующей на момент подачи уточняющей декларации (расчета).

31.2. Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан направить уточняющую декларацию (расчет) и уплатить сумму недоплаты не позднее дня подачи уточняющей налоговой декларации (расчета), а также штраф в размере 3 процентов от суммы недоплаты.

В случае если граничный срок уплаты суммы налога, сбора, другого обязательного платежа за уточняемый период не наступил, сумму налога, сбора, другого обязательного платежа и штрафа, рассчитанных в уточняющей налоговой декларации (расчете), плательщик обязан уплатить не позднее граничного срока, предусмотренного для уплаты такого налога, сбора, другого обязательного платежа в отчетном периоде.

(Пункт 31.2 статьи 31 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

31.3. Если после подачи декларации (расчета) за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию (расчет) с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации (расчета) за такой же отчетный период, то штрафные санкции не применяются.

31.4. Налогоплательщик при проведении проверок (кроме камеральных) не имеет права подавать уточняющие декларации (расчеты) к поданным им ранее налоговым декларациям (расчетам) за любой отчетный период по соответствующему налогу и сбору, в отношении которых проводится проверка.

Статья 32. Представление налоговыми агентами сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам – физическим лицам

32.1. Налоговый агент обязан подавать в сроки, установленные настоящим Законом для месячного отчетного периода, декларацию по подоходному налогу о суммах дохода, выплаченного в пользу плательщиков налога и сумм удержанного подоходного налога в соответствующий территориальный орган доходов и сборов по месту своего учета.

Глава 9. Обжалование решений органов доходов и сборов, действий (бездействий) их должностных лиц

Статья 33. Право на обжалование

33.1. Каждое лицо имеет право обжаловать решение органов доходов и сборов, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие решения, действия или бездействие нарушают его права.

Статья 34. Порядок обжалования действий (бездействий) должностных лиц органов доходов и сборов

34.1. Жалобы на действия (бездействия) должностных лиц органов доходов и сборов подаются в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и рассматриваются в течение 30 календарных дней со дня их фактического поступления, если иное не предусмотрено действующими законами, постановлениями Правительства, указами Главы Донецкой Народной Республики.

Глава 9-1. Административное обжалование

Статья 35. Общие положения административного обжалования

35.1. Настоящей главой определена процедура обжалования решений органов доходов и сборов.

35.2. Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора.

Решение, обжалованное в судебном порядке, административному обжалованию не подлежит.

(Абзац второй пункта 35.2 статьи 35 введен Законом от 03.08.2018      № 247-IНС)

35.3. Порядок обжалования решений органов доходов и сборов не применяется, если законодательством установлен иной порядок обжалования таких решений, а также при обжаловании постановлений, принятых по делам об административных правонарушениях.

35.4. Не подлежат административному обжалованию денежные обязательства, самостоятельно определенные налогоплательщиком.

35.5. Под решением органа доходов и сборов в настоящей главе подразумевается решение об определении суммы денежного обязательства, в том числе финансовой (штрафной) санкции, вынесенное в отношении налогоплательщика по результатам проведения проверки по вопросам соблюдения законодательства о налогообложении, таможенного законодательства, а также иные решения, обжалование которых предусмотрено в порядке административного обжалования.

35.6. Если, в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, орган доходов и сборов самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением законодательства о налогообложении, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование в порядке, установленном настоящей главой.

Статья 36. Порядок обжалования

36.1. Решения органов доходов и сборов могут быть обжалованы в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики в порядке, предусмотренном настоящей главой.

36.2. Жалобой признается обращение лица, предметом которого является обжалование решения органа доходов и сборов, определенного подпунктом 35.5 статьи 35 настоящего Закона.

36.3. Подача жалобы не приостанавливает исполнение обжалуемого решения органа доходов и сборов, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

36.4. В случае обжалования решения органа доходов и сборов, исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что указанное решение не соответствует законодательству.

36.5. Для приостановления исполнения решения об определении денежных обязательств, лицо, которое обжалует решение органа доходов и сборов, одновременно с жалобой подает заявление с обоснованием причин необходимости такого приостановления и их документальным подтверждением.

36.6. Решение о приостановлении исполнения обжалуемого решения органа доходов и сборов либо об отказе в его приостановлении принимается Министром доходов и сборов (его заместителем) в течение десяти дней со дня подачи заявления. О принятом решении в письменной форме сообщается лицу, подавшему жалобу.

36.7. Решение о приостановлении исполнения или об отказе в приостановлении обжалуемого решения обжалованию в административном порядке не подлежит.

36.8. Решение органа доходов и сборов, вынесенное по результатам рассмотрения проверки совместной деятельности объединенной группы плательщиков и не обжалованное в целом участниками всей группы, может быть обжаловано участником этой группы в части определения денежного обязательства в отношении такого участника.

36.9. Лицо, подавшее жалобу, до принятия решения по жалобе, может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

36.10. Отзыв жалобы лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой по тем же основаниям.

Статья 37. Порядок и сроки подачи жалобы

37.1. Жалоба подается лично или через законных (уполномоченных) представителей в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики через орган доходов и сборов, принявший обжалуемое решение. Копия жалобы одновременно направляется лицом, которое ее подает, в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

37.2. Орган доходов и сборов, решение которого обжалуется, обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

37.3. Регистрация жалобы происходит в день ее поступления в орган доходов и сборов, принявший обжалуемое решение. Отказ в принятии жалобы запрещается.

37.4. Жалоба может быть подана в орган доходов и сборов в течение 30 календарных дней со дня, когда лицо узнало или могло узнать о вынесении соответствующего решения.

37.5. Днем подачи жалобы является день фактического получения жалобы органом доходов и сборов или день отправки жалобы через органы почтовой связи. Подтверждением фактического получения жалобы органом доходов и сборов является отметка на почтовом уведомлении о вручении, в случае, если жалоба была направлена средствами почтовой связи или отметка о получении на жалобе, в случае, если жалоба подана нарочно.

37.6. В случае пропуска срока подачи жалобы по уважительной причине этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

37.7. В случае если последний день срока подачи жалобы выпадает на праздничный, выходной или иной нерабочий день, последним днем считается следующий рабочий день.

Статья 38. Форма и содержание жалобы

38.1. Жалоба подается в письменной форме, подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.

38.2. Если жалоба подписывается представителем лица, подающего жалобу, к ней прилагается оригинал или надлежащим образом заверенная копия документа, удостоверяющего полномочия такого представителя.

38.3. В жалобе указываются:

а) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица или наименование и адрес предприятия, учреждения или организации, подающих жалобу;

б) наименование органа доходов и сборов, которым принято обжалуемое решение. В случае если плательщиком получена копия решения, в жалобе указывается дата и номер такого решения, а также обжалуемая сумма;

в) обоснованные причины, по которым обжалуется решение, со ссылкой на нормы законодательства;

г) обстоятельства, которые, по мнению заявителя, установлены органом доходов и сборов неправильно или не установлены вообще;

д) суть требований и ходатайств лица, подающего жалобу;

е) перечень документов, прилагаемых к жалобе;

ж) номер телефона, факса, адрес электронной почты, иные сведения, необходимые для своевременного рассмотрения жалобы.

38.4. К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу. Копии документов, прилагаемых к жалобе, должны быть надлежащим образом заверены.

38.5. Документы, не предоставленные в ходе проведения проверки, не принимаются во внимание в качестве доказательства при рассмотрении жалобы.

Статья 39. Оставление жалобы без рассмотрения

 

39.1. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики оставляет жалобу без рассмотрения полностью или в части, если установит, что:

а) жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя;

б) жалоба подана после истечения срока, установленного настоящим Законом для подачи жалобы, и не содержит ходатайства о его восстановлении;

в) жалоба подана после истечения срока, установленного для подачи жалобы и в восстановлении такого срока отказано;

г) до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

д) ранее подана жалоба по тем же основаниям.

е) органом доходов и сборов, на рассмотрении у которого находится жалоба, получена информация о рассмотрении судом дела по тем же основаниям, указанным в жалобе.

(Подпункт «е» пункта 39.1 статьи 39 введен Законом от 03.08.2018      № 247-IНС)

39.2. Республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части в течение десяти рабочих дней со дня получения такой жалобы или заявления об отзыве жалобы полностью или в части. Решение об оставлении жалобы без рассмотрения в течение трех рабочих дней со дня его принятия направляется лицу, подавшему жалобу.

В случае если органом доходов и сборов, на рассмотрении у которого находится жалоба, получена информация о рассмотрении судом дела по тем же основаниям, указанным в жалобе, решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части выносится в течение десяти рабочих дней со дня получения такой информации.

(Пункт 39.2 статьи 39 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

39.3. Оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению лица с жалобой в сроки, установленные настоящим Законом, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами в), г), д) пункта 39.1 настоящей статьи.

Статья 40. Рассмотрение жалобы

40.1. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики рассматривает жалобу без участия лица, подавшего жалобу.

40.2. По итогам рассмотрения жалобы Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики:

а) оставляет решение органа доходов и сборов без изменений, а жалобу без удовлетворения;

б) отменяет решение органа доходов и сборов полностью или в части, и удовлетворяет жалобу полностью или в части.

40.3. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики по заявлению лица, подавшего жалобу, может исправить допущенные при оформлении решения о результатах рассмотрения жалобы описки или арифметические ошибки, не изменяя при этом суть такого решения. Исправление производится путем предоставления письма, в котором отмечается суть исправленных ошибок.

40.4. Решение по жалобе принимается Министерством доходов и сборов в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения жалобы органом доходов и сборов, принявшим обжалуемое решение. Указанный срок может быть продлен Министром доходов и сборов (его заместителем) в случае необходимости получения от органа доходов и сборов, принявшего обжалуемое решение, дополнительных документов (информации), необходимых для всестороннего рассмотрения жалобы, или в случае предоставления в ходе рассмотрения жалобы дополнительных документов лицом, подавшим жалобу, но не более чем на 30 календарных дней.

40.5. Решение о продлении срока рассмотрения жалобы, решение по результатам рассмотрения жалобы вручаются лицу, подавшему жалобу, под расписку или направляются иными средствами связи (почтой с уведомлением о вручении, факсом или электронной почтой с подтверждением даты отправки), указанными в жалобе, в течение трех рабочих дней со дня его принятия.

40.6. В случае направления решения по результатам рассмотрения жалобы, лицу, подавшему жалобу, иными средствами связи, а именно, факсом или электронной почтой, такое решение дополнительно выдается лицу, подавшему жалобу, по его обращению.

40.7. В случае, если решение по результатам рассмотрения жалобы не принято Министерством доходов и сборов в сроки, установленные пунктом 40.4 настоящей статьи, жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу лица, подавшего жалобу, со дня, следующего за последним днем срока рассмотрения жалобы.

Глава 9-2. Судебное обжалование

Статья 41. Общие положения о судебном обжаловании

41.1. Решение органа доходов и сборов, действия (бездействия) их должностных лиц могут быть обжалованы суд в установленном законодательством порядке.

Глава 10. Предоставление банком и другими финансовыми учреждениями информации об открытии и закрытии счетов налогоплательщиков. Взыскание задолженности. Порядок выявления, учета, хранения, оценки бесхозяйного, конфискованного и другого имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики, и распоряжения им

(Наименование Главы 10 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Глава 10-1. Предоставление банком и другими финансовыми учреждениями информации об открытии и закрытии счетов налогоплательщиков

Статья 42. Уведомление банками и другими финансовыми учреждениями об открытии счетов налогоплательщиков

42.1. Банки и другие финансовые учреждения обязаны направить органу доходов и сборов Донецкой Народной Республики уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщику в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия).

42.2. Орган доходов и сборов Донецкой Народной Республики в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления от банка или другого финансового учреждения об открытии счета обязан направить уведомление о взятии счета на учет или об отказе взятия на учет с указанием обоснований.

42.3. Датой начала проведения операций по счету налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях является дата получения банком или другим финансовым учреждением уведомления органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики о взятии счета на учет в органах доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

42.4. Порядок предоставления, форма и содержание уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа органами доходов и сборов Донецкой Народной Республики о взятии счетов на учет определяются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики по согласованию с соответствующими органами, которые регулируют деятельность банков и других финансовых учреждений.

42.5. Банки и другие финансовые учреждения за невыполнение норм настоящей статьи несут ответственность, предусмотренную настоящим Законом.

Глава 10-2. Взыскание задолженности

Статья 43. Органы, уполномоченные осуществлять меры принудительного взыскания

43.1. Органами, уполномоченными осуществлять меры принудительного взыскания задолженности, являются органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики, если иное не предусмотрено действующими законами Донецкой Народной Республики.

Статья 44. Источники погашения задолженности и особенности взыскания задолженности в период административного обжалования

44.1. Источниками погашения задолженности налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе те, которые получены от продажи товаров (работ, услуг), активов и из других источников, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.

Погашение задолженности налогоплательщика по соответствующему платежу может быть осуществлено также:

а) за счет излишне уплаченных сумм такого платежа – без заявления налогоплательщика;

б) за счет ошибочно и/или излишне уплаченных сумм по другим платежам – по заявлению налогоплательщика в порядке, определенном действующим законодательством Донецкой Народной Республики.

44.2. Источниками погашения задолженности налогоплательщика являются активы такого налогоплательщика с учетом ограничений, определенных настоящим Законом, а также другими законами Донецкой Народной Республики.

В случае отсутствия активов для погашения задолженности налогоплательщика или недостаточности средств, вырученных за счет применения процедуры продажи залоговых активов в счет погашения задолженности, орган доходов и сборов имеет право определить ответственным за погашение задолженности такого налогоплательщика третье лицо – дебитора, который в течение одного года до последнего дня предельного срока погашения суммы денежного обязательства такого налогоплательщика приобрел у него активы и имеет непогашенную бесспорную дебиторскую задолженность или получило их в собственность на безвозмездной основе или как безвозвратную финансовую помощь (кроме благотворительных взносов или пожертвований некоммерческим организациям или другим приобретателям благотворительной помощи в соответствии с законодательством). Порядок такого взыскания утверждается Правительством Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики.

(Абзац второй пункта 44.2 статьи 44 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

44.3. Не могут быть использованы в качестве источников погашения задолженности налогоплательщика:

44.3.1. активы, которые принадлежат на правах собственности другим лицам и находятся во владении или распоряжении налогоплательщика, в том числе активы, переданные налогоплательщику в аренду, финансовую аренду (лизинг), на ответственное хранение, ломбардное хранение, активы других лиц, принятые налогоплательщиком в залог, а также национальные, культурные и исторические ценности, которые находятся в государственной собственности Донецкой Народной Республики. Исключением являются случаи, когда такие активы ранее принадлежали налогоплательщику на правах собственности и на которые распространяются нормы, предусмотренные пунктом 44.2 статьи 44 настоящей главы;

(Подпункт 44.3.1 пункта 44.3 статьи 44 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

44.3.2. имущество, свободное обращение которого запрещено согласно законодательству Донецкой Народной Республики;

44.3.3 личное имущество физических лиц-предпринимателей.

44.4. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося филиалом, отделением, другим обособленным подразделением юридического лица, филиалом юридического лица – нерезидента, активов, достаточных для погашения его задолженности, источником погашения задолженности являются активы такого юридического лица (головного предприятия), юридического лица – нерезидента, на которые может быть обращено взыскание в соответствии с нормами настоящего Закона.

(Пункт 44.4 статьи 44 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

44.5. В случае наличия у налогоплательщика задолженности, территориальный орган доходов и сборов обязан зачесть средства, уплаченные таким налогоплательщиком, в счет погашения задолженности согласно очередности ее возникновения, независимо от назначения платежа, определенного налогоплательщиком.

44.6. В случае если задолженность возникла по операциям, осуществлявшимся в рамках договоров о совместной деятельности, источником погашения такой задолженности являются активы, которые внесены в совместную деятельность и/или являются результатом совместной деятельности участников такого договора и/или активы участника такого договора, который, согласно условиям договора, был ответственным за перечисление денежных обязательств. В случае недостаточности таких активов, источником погашения задолженности по операциям в рамках договоров о совместной деятельности являются активы участников таких договоров в размерах пропорциональных их участию в совместной деятельности.

44.7. Взыскание задолженности физических лиц (без учета физических лиц-предпринимателей) после применения норм, предусмотренных статьями 46 и 47 настоящей главы, осуществляется путем обращения территориального органа доходов и сборов с соответствующим иском в суд.

44.8. Взыскание задолженности за счет реализации имущества, указанного в подпункте 44.3.3. пункта 44.3 статьи 44 настоящего Закона, осуществляется путем обращения территориального органа доходов и сборов с соответствующим иском в суд.

44.9. Взыскание задолженности по решению суда осуществляется судебным приставом в соответствии с законодательством в сфере исполнительного производства.

(Пункт 44.9 статьи 44 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

44.10. При возникновении у налогоплательщика задолженности вследствие:

44.10.1. принятого органом доходов и сборов решения, относительно которого налогоплательщиком проводится процедура обжалования в административном или судебном порядке (в случае наличия соответствующего судебного решения о приостановлении мероприятий взыскания) – взыскание осуществляется в соответствии с требованиями данной главы в части направления налогового требования (статья 46 главы 10-2) и обеспечения задолженности налоговым залогом (статьи 47, 49 главы 10-2). Мероприятия, предусмотренные статьями 48, 50, 51 настоящей главы, приостанавливаются до принятия решения по результатам такого обжалования;

44.10.2 ошибочного перечисления налогоплательщиком денежных средств на счета, отличные от счета платежа, для уплаты которого они были предназначены – взыскание такой задолженности осуществляется в соответствии с требованиями настоящей главы, за исключением случаев, когда плательщиком в соответствии с требованиями действующего законодательства, предусматривающими возврат таких сумм, подано заявление в территориальный орган доходов и сборов. Мероприятия по взысканию задолженности, предусмотренные статьями 48, 50, 51 настоящей главы (за исключением статей 46, 47 и 49), приостанавливаются не позже третьего рабочего дня после дня регистрации заявления в территориальном органе доходов и сборов.

При наличии у территориального органа доходов и сборов подтверждения об осуществлении фактического зачисления указанных в настоящем подпункте денежных средств на счет соответствующего платежа – мероприятия по взысканию задолженности отменяются при условии отсутствия у плательщика задолженности по другим видам платежей и полном погашении задолженности по платежу, по которому образовалась задолженность вследствие ошибочного перечисления плательщиком денежных средств.

44.11. В случае взыскания территориальным органом денежных средств в счет погашения задолженности до приостановления мероприятий по взысканию в случаях, предусмотренных пунктом 44.10. статьи 44 настоящей главы, – такие денежные средства плательщику не возвращаются, а учитываются в лицевом счете как денежные средства, поступившие в счет уплаты начислений, которые будут осуществляться в будущих периодах.

Приостановление и возобновление действия решения о взыскании денежных средств, предусмотренного пунктом 48.4 статьи 48 настоящей главы, осуществляется путем принятия решений, формы и порядок направления которых устанавливаются Правительством или Главой Донецкой Народной Республики.

44.12. В случае, если осуществление мер по взысканию задолженности налогоплательщика путем приостановления расходных операций по его счетам в банке и взыскания денежных средств с них, а также путем изъятия наличных денежных средств налогоплательщика не привело к погашению суммы задолженности в течение 30 календарных дней с момента направления (вручения) такому налогоплательщику налогового требования, орган доходов и сборов может определить источником погашения такой задолженности бесспорную дебиторскую задолженность налогоплательщика, о наличии которой свидетельствует письменное подтверждение ее бесспорности, и право требования которой переведено на органы доходов и сборов. Перевод на орган доходов и сборов права требования уплаты дебиторской задолженности не приостанавливает применение в отношении такого налогоплательщика мероприятий по взысканию задолженности, предусмотренных нормами главы 10-2 настоящего Закона до момента погашения задолженности в бюджет в полном объеме.

В случае проведения органом доходов и сборов мероприятий по взысканию дебиторской задолженности, решение о продаже залоговых активов налогоплательщика в счет погашения задолженности принимается в порядке, определенным настоящей статьей, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

Орган доходов и сборов информирует дебитора(ов) такого налогоплательщика о переуступке права требования погашения дебиторской задолженности путем формирования и направления (вручения) соответствующего уведомления-решения такому(им) дебитору(ам) в порядке, определенном для налогового требования статьей 46 настоящей главы.

В случае непогашения дебитором бесспорной задолженности в течение 10 календарных дней после получения соответствующего уведомления-решения, к нему применяются меры взыскания, предусмотренные нормами главы 10-2 настоящего Закона.

Если меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48, 50 настоящего Закона, в течение 30 календарных дней после срока, установленного дебитору(ам) для самостоятельного погашения задолженности, не приводят к погашению такой бесспорной дебиторской задолженности (отсутствие/недостаточность денежных средств на банковских счетах, в кассе, сейфе, ящике регистратора расчетных операций и в прочих местах хранения средств дебитора; отсутствие открытых банковских счетов и др.) – орган доходов и сборов принимает меры для обращения взыскания судебным приставом на активы налогоплательщика-должника, которые находятся в налоговом залоге.

(Абзац пятый пункта 44.12 статьи 44 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

При отсутствии активов для погашения задолженности налогоплательщика или недостаточности средств, вырученных за счет применения процедуры продажи залоговых активов в счет погашения задолженности, орган доходов и сборов имеет право определить ответственным за погашение задолженности такого плательщика его дебитора(ов) и принять меры для обращения взыскания судебным приставом взыскания на активы такого(их) дебитора(ов) при условии действия ранее направленного (врученного) такому(им) дебитору(ам) уведомления-решения, предусмотренного абзацем 4 настоящего пункта.

(Абзац шестой пункта 44.12 статьи 44 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

44.13. Бесспорная дебиторская задолженность, право требования по которой переведено на орган доходов и сборов, продолжает оставаться активом налогоплательщика, имеющего задолженность, до поступления средств в бюджет за счет взыскания такой дебиторской задолженности. Орган доходов и сборов сообщает налогоплательщику о таком поступлении средств в пятидневный срок со дня получения соответствующей информации.

Сумма средств, которая поступает в результате взыскания бесспорной дебиторской задолженности на открытые банковские счета налогоплательщика или путем внесения дебитором(ами) суммы задолженности на соответствующий счет платежа, по которому у плательщика образовалась задолженность, в полном объеме (но в пределах суммы задолженности) засчитывается в счет погашения задолженности плательщика.

Порядок использования дебиторской задолженности как источника погашения задолженности налогоплательщика утверждается Правительством Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 45. Налоговый управляющий

45.1. Налоговым управляющим назначается должностное лицо органа доходов и сборов.

45.2. Назначение и освобождение от выполнения обязанностей налогового управляющего утверждается приказом руководителя территориального органа доходов и сборов по месту регистрации (учета) налогоплательщика или по месту учета платежа.

45.3. Налоговый управляющий в порядке, установленном действующим законодательством, имеет право: осуществлять проверки сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге; получать от налогоплательщика полную информацию об операциях с залоговыми активами, а в случае их отчуждения без согласия территориального органа доходов и сборов (при условии, когда наличие такого согласия должно быть обязательным в соответствии с настоящим Законом) – получать объяснение от налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц; осуществлять прочие действия, направленные на погашение задолженности, предусмотренные настоящим Законом и определенные порядком назначения, освобождения от выполнения обязанностей, а также функций и полномочий налогового управляющего.

Полномочия налогового управляющего относительно осуществления проверки сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге, прекращаются после открытия исполнительного производства судебным приставом.

Порядок назначения, освобождения от выполнения обязанностей, а также функции и полномочия налогового управляющего определяются Правительством Донецкой Народной Республики.

(Пункт 45.3 статьи 45 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 №208-IIHC)

45.4. Проверка сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге, право на проведение которых предоставлено налоговому управляющему, может проводиться в течение одного и более рабочих дней, начиная со дня возникновения права налогового залога.

Порядок проведения проверок сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге, устанавливает Правительство или Глава Донецкой Народной Республики.

(Пункт 45.4 статьи 45 изложен в новой редакции в соответствии с  Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

Статья 46. Налоговое требование

46.1. В целях погашения задолженности налоговый управляющий направляет (вручает) налогоплательщику налоговое требование по форме, установленной Министерством доходов и сборов.

46.2. Налоговое требование направляется (вручается) не позже пятого календарного дня после окончания предельного срока уплаты денежного обязательства.

46.3. Налоговое требование формируется по месту регистрации (учета) налогоплательщика или месту учета платежа в автоматическом режиме на основании данных информационной системы, при наличии у него задолженности, и направляется (вручается) налогоплательщику.

46.4. Регистрация налогового требования осуществляется в автоматическом режиме в журнале регистрации налоговых требований, форма которого устанавливается Министерством доходов и сборов.

46.5. В случае возникновения задолженности у налогоплательщика, являющегося филиалом, отделением, другим обособленным подразделением юридического лица, у которого отсутствует статус юридического лица, налоговое требование направляется юридическому лицу (головному предприятию), филиалом, отделением, обособленным подразделением которого является налогоплательщик, с одновременным направлением копии налогового требования такому налогоплательщику, являющегося филиалом, отделением, другим обособленным подразделением юридического лица.

46.6. Налоговое требование содержит общие реквизиты и сведения о факте возникновения задолженности, размере задолженности, налоговом залоге, обязанности погасить задолженность и возможных последствиях в случае ее непогашения в установленные сроки.

46.7. Налоговое требование может не направляться (не вручаться), если общая сумма задолженности налогоплательщика не превышает 290 российских рублей.

46.8. Взыскание задолженности, общая сумма которой не превышает 290 российских рублей, осуществляется структурными подразделениями, на которые возложены функции по администрированию соответствующих платежей.

46.9. В случае увеличения общей суммы задолженности до размера, который превышает 290 российских рублей, территориальный орган доходов и сборов направляет (вручает) налоговое требование такому налогоплательщику.

46.10. Направленное (врученное) налоговое требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение десяти календарных дней со дня направления (вручения) такого требования.

46.11. Налоговое требование может быть вручено (передано) руководителю юридического лица (его представителю), физическому лицу (его представителю) и физическому лицу − предпринимателю (его представителю) лично под расписку или направлено по почте с уведомлением о вручении. В случае направления указанного требования по почте датой его вручения является пятый рабочий день с даты направления такого требования.

(Пункт 46.11 статьи 46 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

46.12. Налоговым управляющим территориального органа доходов и сборов составляется соответствующий акт в установленной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, форме в случае отсутствия у территориального органа доходов и сборов возможности вручения налогового требования по одной из таких причин:

1) отсутствие должностных лиц налогоплательщика. Факт отсутствия подтверждается путем составления налоговым управляющим акта по форме, установленной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, и в обязательном порядке подписанным двумя свидетелями;

2) отказ налогоплательщика в принятии налогового требования, что подтверждается актом, составленным налоговым управляющим в установленной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, форме и подписанным не менее чем двумя должностными лицами территориального органа доходов и сборов и двумя свидетелями;

3) отсутствие налогоплательщика по юридическому (фактическому) местонахождению, что подтверждается соответствующим актом, составленным налоговым управляющим в установленной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, форме в присутствии не менее двух должностных лиц территориального органа доходов и сборов и подписанным ими, а также двумя свидетелями.

В акте указываются причины невручения и информация о дате размещения на доске налоговых объявлений, которая должна соответствовать дате составления акта. В тот же день налоговое требование размещается на доске налоговых объявлений.

(Пункт 46.12 статьи 46 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

46.13. Порядок установления доски налоговых объявлений утверждается Министерством доходов и сборов.

46.14. В случае размещения налогового требования на доске налоговых объявлений такое требование считается полученным налогоплательщиком (врученным налогоплательщику) по истечении 5 рабочих дней с момента его размещения на доске налоговых объявлений.

(Пункт 46.14 статьи 46 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

46.15. Порядок размещения налоговых требований на доске налоговых объявлений устанавливается Министерством доходов и сборов.

46.16. В случае вручения налогового требования путем его размещения на доске налоговых объявлений, мероприятия по взысканию задолженности осуществляются согласно установленным требованиям настоящего Закона.

46.17. После направления (вручения) налогового требования налогоплательщику или его размещения на доске налоговых объявлений подразделение, на которое возложены функции взыскания задолженности, вносит соответствующие данные в журнал регистрации налоговых требований.

46.18. При наличии разногласий в части суммы задолженности, налогоплательщик имеет право на проведение сверки расчетов начисленных к уплате сумм в порядке, определенном настоящим Законом, а также право на обжалование начисленных к уплате сумм в порядке, предусмотренном настоящим Законом

46.19. Если у налогоплательщика, которому направлено (вручено) налоговое требование, сумма задолженности увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма задолженности, которая возникла после направления (вручения) налогового требования. При этом дополнительно налоговое требование не направляется (не вручается).

46.20. Территориальный орган доходов и сборов может ежемесячно письменно уведомлять налогоплательщика о наличии новой задолженности путем направления письма – уведомления с указанием: суммы консолидированной задолженности, сроков ее возникновения по платежам, размеров задолженности в разрезе видов платежей, обязанности налогоплательщика по ее погашению и ответственности за невыполнение требований настоящего Закона.

46.21. Налоговое требование считается отозванным в случае:

46.21.1. погашения задолженности в полном объеме;

46.21.2. отмены органом доходов и сборов решения об определенной органом доходов и сборов сумме денежных обязательств в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

46.21.3. принятия территориальным органом решения о списании задолженности;

46.21.4. наличия соответствующего решения суда, вступившего в законную силу, не ранее получения территориальным органом доходов и сборов такого решения.

Статья 47. Налоговый залог

47.1. С целью обеспечения своевременного и полного поступления
платежей в бюджеты и фонды, укрепления налоговой и платежной дисциплины, повышения ответственности налогоплательщика за выполнение своих обязательств перед бюджетами и фондами, все активы налогоплательщика, которые находятся в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении), а также любые другие активы, на которые налогоплательщик приобретет право собственности в будущем, передаются в налоговый залог.

47.11. Не подлежат передаче в налоговый залог активы государственных унитарных предприятий.

(Пункт 47.11 статьи 47 введен Законом от 30.04.2021 № 273-IIНС)

 

47.2. Право налогового залога возникает в соответствии с настоящим Законом и не требует письменного оформления.

47.3. Право налогового залога возникает со дня возникновения задолженности, сохраняется при реорганизации налогоплательщика и действует до полного погашения задолженности.

(Пункт 47.3 статьи 47 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

47.4. В случае возникновения задолженности у налогоплательщика, являющегося филиалом, отделением, другим обособленным подразделением юридического лица, филиалом юридического лица – нерезидента, право налогового залога распространяется также: на активы юридического лица (головного предприятия), филиалом, отделением, обособленным подразделением которого является налогоплательщик, на активы юридического лица – нерезидента, филиалом которого является налогоплательщик.

(Пункт 47.4 статьи 47 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

47.5. Для регистрации налогового залога территориальный орган доходов и сборов в трехдневный срок со дня возникновения права налогового залога обращается в соответствующий Государственный орган, который на основании действующего законодательства Донецкой Народной Республики осуществляет регистрацию отягощений (обременений) активов (далее – орган Государственной регистрации), с соответствующим заявлением.

47.6. Государственная регистрация отягощений (обременений) в виде налогового залога проводится по субъекту или объекту права в любом органе, осуществляющем государственную регистрацию прав.

(Пункт 47.6 статьи 47 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

47.7. Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, обязан:

— сообщить каждому из возможных залогодержателей о налоговом залоге;

— в течении 10 рабочих дней с даты направления (вручения) налогового требования предоставить территориальному органу ведомости (заверенные налогоплательщиком копии) относительно всех активов, которые находятся в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) на дату возникновения задолженности с указанием остаточной балансовой стоимости, стоимости согласно текущим отпускным ценам налогоплательщика.

Непредставление ведомостей, указанных в настоящем пункте, предоставление их не в полном объеме либо указание в таких ведомостях заведомо ложной информации признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание, и влечет за собой ответственность, предусмотренную уголовным законодательством Донецкой Народной Республики.

(Пункт 47.7 статьи 47 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

47.8. Активы, которые находятся в налоговом залоге, не могут предоставляться в залог третьим лицам, использоваться для выполнения текущих и будущих обязательств перед третьими лицами, кроме исполнения обязательств перед третьими лицами в случаях, предусмотренных законодательством в сфере исполнительного производства.

(Пункт 47.8 статьи 47 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

47.9. (Пункт 47.9 статьи 47 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.03.2020 № 114-IIНС, утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 №208-IIHC)

 

47.10. Активы налогоплательщика освобождаются из налогового залога со дня полного погашения задолженности.

Актив налогоплательщика со дня приобретения такого актива третьим лицом в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства, освобождается из налогового залога.

         (Абзац второй пункта 47.10 статьи 47 введен Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

 

47.11. В течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем погашения задолженности в полном объеме, либо получения от судебного пристава письменного подтверждения о приобретении актива третьим лицом, территориальный орган доходов и сборов направляет уведомление, форма которого устанавливается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, органу государственной регистрации прав.

На основании такого уведомления орган государственной регистрации прав вносит соответствующую запись в Государственный реестр прав относительно налогового залога.

(Пункт 47.11 статьи 47 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

Статья 48. Приостановление расходных операций по счетам в банках и других финансовых учреждениях и взыскание с них денежных средств в счет погашения существующей задолженности

48.1. С целью предоставления банками и другими финансовыми учреждениями сведений о наличии всех открытых счетов и остатков денежных средств на счетах налогоплательщика, территориальный орган доходов и сборов не позднее 5 календарного дня со дня возникновения задолженности направляет в банки и другие финансовые учреждения соответствующий запрос, форма и порядок направления которого устанавливается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 48.1 статьи 48 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

48.2. Банки и другие финансовые учреждения в течение трех рабочих дней после дня получения запроса обязаны сообщить в территориальный орган доходов и сборов сведения о наличии всех открытых счетов у налогоплательщика согласно формы, которая устанавливается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 48.2 статьи 48 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

48.3. В случае непогашения или неполного погашения налогоплательщиком задолженности в установленный срок, территориальный орган доходов и сборов применяет меры принудительного взыскания к такому налогоплательщику путем приостановления расходных операций (кроме операций по уплате заработной платы, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, подоходного налога, а также операций по перечислению страховых средств соответствующими фондами социального страхования, аккумулирующими такие средства, на счета страхователей-работодателей для материального обеспечения застрахованных лиц и выплате страхователями-работодателями таких страховых средств застрахованным лицам) на счетах плательщика, обращая взыскание на денежные средства на этих счетах (за исключением денежных средств целевого назначения, поступивших на специальные счета плательщиков, финансируемых из бюджета, а также на счета со специальным режимом использования).

Списанные денежные средства в счет погашения задолженности такого налогоплательщика не признаются как ошибочно или неправомерно списанные и возврату на счет такого налогоплательщика не подлежат, если по вине налогоплательщика расчетный документ на перечисление получателю денежных средств, связанных с выплатой заработной платы, или документ на получение денежных средств в наличной форме для выплаты заработной платы предоставлены в банк или другое финансовое учреждение без указания в соответствующем реквизите указанных документов информации, в соответствии с которой можно идентифицировать содержание расходной операции как операции по перечислению (получению) денежных средств для выплаты заработной платы.

48.4. Решение о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика в банках и/или других финансовых учреждениях и взыскании денежных средств (далее – решение о взыскании денежных средств) принимается и направляется в банки и/или другие финансовые учреждения не позднее рабочего дня, следующего за последним днем срока исполнения налогового требования.

48.5. Решение о взыскании денежных средств принимается руководителем (заместителем) территориального органа доходов и сборов по месту регистрации (учета) налогоплательщика или учета платежа, по которому возникла задолженность.

48.6. Действие решения о взыскании денежных средств распространяется на все открытые в банках и других финансовых учреждениях счета, а также на те счета, которые будут открываться налогоплательщиком в будущем в период действия решения о взыскании денежных средств.

В случае отсутствия в банках и других финансовых учреждениях открытых счетов у налогоплательщика, банки и другие финансовые учреждения при поступлении решения о взыскании денежных средств обязаны учесть такие решения в счет будущих открытых счетов, при открытии которых расходные операции на них должны быть приостановлены без направления органом доходов и сборов дополнительного запроса о предоставлении соответствующих сведений.

48.7. В случае если у налогоплательщика, которому направлено (вручено) налоговое требование, сумма задолженности увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма задолженности такого налогоплательщика, которая возникла после направления (вручения) налогового требования. Решение о взыскании дополнительно не принимается.

48.8. Взыскание задолженности осуществляется на основании решения о взыскании денежных средств путем направления территориальным органом доходов и сборов в банки и другие финансовые учреждения, в которых открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в бюджет денежных средств со счетов налогоплательщика, форма которого утверждается нормативным правовым актом Донецкой Народной Республики, определяющего механизм проведения безналичных расчетов. Порядок направления инкассового поручения устанавливается Правительством или Главой Донецкой Народной Республики. В случае наличия у налогоплательщика счетов, открытых в нескольких банковских и других финансовых учреждениях, сумма инкассовых поручений не должна превышать размер задолженности, которая образовалась на дату направления таких инкассовых поручений.

(Пункт 48.8 статьи 48 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 132-IIНС)

48.9. Инкассовое поручение направляется не ранее принятия решения о взыскании денежных средств.

48.10. Инкассовое поручение территориального органа доходов и сборов на списание и перечисление вновь образованной задолженности направляется в банки и/или другие финансовые учреждения по мере возникновения такой задолженности при условии действия ранее направленного налогоплательщику налогового требования.

48.11. Территориальный орган доходов и сборов направляет в банки и/или другие финансовые учреждения инкассовое поручение с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика, банки и другие финансовые учреждения не вправе задерживать исполнение инкассового поручения. В случае недостаточности или отсутствия денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика для исполнения решения о взыскании денежных средств, инкассовое поручение территориального органа доходов и сборов регистрируется в картотеке банков и других финансовых учреждений и действует до полного его погашения, приостановления или отзыва по решению территориального органа доходов и сборов.

48.12. Территориальный орган доходов и сборов в период действия инкассового поручения в случае необходимости может осуществить его замену.

48.12.1. Замена инкассового поручения может быть осуществлена путем направления в банк и (или) другое финансовое учреждение уточненного инкассового поручения с приложением к нему соответствующего решения по установленной форме.

При списании денежных средств в счет погашения задолженности в сумме, которая превышает сумму задолженности налогоплательщика на день такого списания, до замены инкассового поручения такие денежные средства налогоплательщику не возвращаются, а учитываются в лицевом счете как денежные средства, поступившие в счет уплаты начислений, которые будут осуществляться в последующих периодах. В случае инициирования процедуры ликвидации налогоплательщика возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством.

Исполнение банками и (или) другими финансовыми учреждениями уточненного инкассового поручения осуществляется в очередности, которая была установлена для замененного инкассового поручения.

Банки и (или) другие финансовые учреждения при получении уточненного инкассового поручения обязаны осуществить замену инкассового поручения в соответствии с решением территориального органа доходов и сборов. Инкассовое поручение, которое было заменено, возвращается банком и (или) другим финансовым учреждением территориальному органу доходов и сборов с соответствующей отметкой.

48.12.2. Направление уточненного инкассового поручения и решения в целях замены, предусмотренной настоящим пунктом, может осуществляться в случае:

а) самостоятельного частичного погашения налогоплательщиком задолженности, сумма которой была включена в инкассовое поручение, − в течение трех рабочих дней, следующих за днем установления факта такого погашения;

б) частичного уменьшения на основании решения суда или республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, ранее начисленной суммы денежного обязательства, штрафной (финансовой) санкции и (или) пени, которая была включена в инкассовое поручение, – в течение трех рабочих дней со дня официального поступления в территориальный орган доходов и сборов соответствующего документа;

в) частичного уменьшения на основании решения территориального органа доходов и сборов, принятого в соответствии с действующим законодательством, ранее начисленной суммы денежного обязательства, штрафной (финансовой) санкции и (или) пени, которая была включена в инкассовое поручение, – в течение трех рабочих дней, следующих за днем принятия такого решения;

г) частичного уменьшения суммы ранее начисленного денежного обязательства в соответствии с данными, отраженными налогоплательщиком в направленной им уточняющей декларации (расчете), – в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем принятия территориальным органом доходов и сборов такой декларации (расчета);

д) частичного погашения задолженности налогоплательщика за счет мероприятий, предусмотренных статьями 44, 50, 51, 54, 55 настоящего Закона, − в течение трех рабочих дней, следующих за днем такого погашения.

(Пункт 48.12 статьи 48 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

48.13. В случае исполнения инкассового поручения в полном объеме, банк или другое финансовое учреждение возвращает указанное поручение в территориальный орган доходов и сборов с соответствующей отметкой.

(Пункт 48.13 статьи 48 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 132-IIНС)

48.14. Действие инкассового поручения территориального органа доходов и сборов приостанавливается:

48.14.1. в случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки и/или рассрочки уплаты задолженности. Решение о приостановлении принимается территориальным органом доходов и сборов по виду платежа, в отношении которого поступило заявление налогоплательщика и действует весь период, предусмотренный для рассмотрения такого заявления отдельным порядком, который определяет условия предоставления отсрочки и/или рассрочки задолженности.

В случае отказа органом доходов и сборов в предоставлении налогоплательщику отсрочки и/или рассрочки уплаты задолженности, действие инкассового поручения возобновляется, но не позже рабочего дня, следующего за днем направления (вручения) налогоплательщику такого отказа в письменной форме.

Порядок предоставления налогоплательщикам отсрочки и/или рассрочки уплаты денежных обязательств (задолженности) устанавливается Правительством или Главой Донецкой Народной Республики.

48.14.2. в течение трех рабочих дней со дня опубликования объявления в средствах массовой информации по проведению торгов о реализации описанных залоговых активов должника.

(Абзац первый подпункта 48.14.2 пункта 48.14 статьи 48 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

В случае недостаточности денежных средств, поступивших от реализации активов должника, отсутствия потенциальных покупателей или признания торгов не состоявшимися (отмены торгов), территориальный орган доходов и сборов возобновляет действие инкассового поручения не позднее следующего рабочего дня после получения налоговым управляющим соответствующего документального подтверждения;

48.14.3. на период процедуры обжалования в административном или судебном порядке (при наличии соответствующего судебного решения) и до принятия решения по результатам такого обжалования.

48.15. Действие решения о взыскании денежных средств и инкассового поручения возобновляется по решению территориального органа доходов и сборов.

Территориальные органы доходов и сборов в течение трех рабочих дней принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) инкассовых поручений и отмене решения о взыскании денежных средств после одного из следующих событий:

48.15.1. полного погашения задолженности;

48.15.2. уменьшения в полном объеме, в рамках действующего законодательства, суммы ранее начисленных денежных обязательств, пени и штрафных санкций;

48.15.3. взыскания в полном объеме задолженности со счетов налогоплательщика, открытых в других банках и финансовых учреждениях;

48.15.4. принятия решения об отсрочке и/или рассрочке уплаты суммы задолженности по платежам и отсутствии таковой по другим платежам.

48.16. Решение о взыскании денежных средств и инкассовое поручение территориального органа доходов и сборов являются обязательными для исполнения банками и другими финансовыми учреждениями. В случае их неисполнения по вине банка или другого финансового учреждения, к такому банку и/или другому финансовому учреждению применяются финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики.

48.17. Формы и порядок направления решений, указанных в статье 48 настоящего Закона, устанавливается Правительством или Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 49. Согласование операций с активами

49.1. Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, владеет и пользуется ими по своему усмотрению, обеспечивая при этом сохранность таких активов, если иное не установлено судебным приставом в ходе исполнительного производства.

(Пункт 49.1 статьи 49 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 03.08.2018 № 247-IНС, от 20.11.2020 № 208-IIHC)

49.2. Отчуждение налогоплательщиком не описанных активов, которые находятся в налоговом залоге, может осуществляться лишь по письменному разрешению территориального органа доходов и сборов, форма которого устанавливается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Не подлежит согласованию отчуждение неописанной готовой продукции и товаров при условии их реализации по ценам не ниже обычных.

Денежные средства, поступившие от отчуждения, указанного в абзаце первом настоящего пункта, должны быть направлены налогоплательщиком в полном объеме на погашение задолженности.

Нормы абзаца второго настоящего пункта не распространяются на филиалы юридических лиц – нерезидентов.

(Пункт 49.2 статьи 49 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

49.3. Нарушение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 49.1 и 49.2 настоящей статьи, признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание и влечет за собой ответственность, предусмотренную уголовным законодательством Донецкой Народной Республики, а также наложение штрафа в размере стоимости отчуждения.

49.4. Для согласования операций, указанных в пункте 49.2 настоящей статьи, налогоплательщик предоставляет налоговому управляющему запрос, в котором разъясняет содержание операции и планируемые результаты ее проведения. Письменное разрешение либо предписание о запрете должно быть направлено (вручено) налогоплательщику в течение 10 рабочих дней с момента поступления запроса и утверждено руководителем (заместителем) соответствующего территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

49.5. Отдельные виды активов налогоплательщика, который имеет задолженность, могут быть выведены из налогового залога по запросу налогоплательщика, если территориальным органом доходов и сборов установлено, что стоимость активов, которые остаются в налоговом залоге, превышает сумму задолженности в два и более раза.

Уведомление о выведении отдельных видов активов из налогового залога предоставляется территориальным органом доходов и сборов по месту регистрации налогоплательщика или месту учета платежа, по которому образовалась задолженность в письменной форме в виде решения, форма которого устанавливается Министерством доходов и сборов и которое составляется в двух экземплярах, один из которых направляется (вручается) налогоплательщику.

Статья 50. Взыскание за счет изъятия наличных денежных средств

50.1. В течение всего периода действия налогового требования территориальный орган доходов и сборов применяет дополнительные меры по взысканию задолженности путем принятия решения о погашении суммы задолженности и изъятия наличных денежных средств. Принятие территориальным органом доходов и сборов решения об изъятии наличных денежных средств не является основанием для отмены решения о взыскании денежных средств.

50.2. Решение о погашении суммы задолженности путем изъятия наличных денежных средств предъявляется руководителю или лицу, которое его замещает, а в случае их отсутствия на момент изъятия – материально-ответственному лицу налогоплательщика, который имеет задолженность.

Отказ плательщика в допуске налогового управляющего для взыскания задолженности налогоплательщика путем проведения изъятия наличных денежных средств оформляется налоговым управляющим соответствующим актом в произвольной форме с привлечением должностных лиц территориального органа доходов и сборов. Данный факт признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание, что влечет за собой ответственность, предусмотренную уголовным законодательством Донецкой Народной Республики.

50.3. Функции по изъятию наличных денежных средств возлагаются на налогового управляющего.

50.4. Денежные средства, выявленные налоговым управляющим в кассе, сейфе, ящике регистратора расчетных операций, и в прочих местах хранения средств налогоплательщика (за исключением средств, предназначенных для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), выплаты денежной помощи) направляются для зачисления на открытые в банках или других финансовых учреждениях счета налогоплательщика для дальнейшего списания в счет погашения задолженности или на соответствующий счет платежа(ей), по которому(ым) у налогоплательщика образовалась задолженность, с обязательным уведомлением банка или другого финансового учреждения с целью учета ими погашенной суммы при исполнении инкассового поручения.

50.5. По результатам изъятия наличных средств составляется акт изъятия наличных денежных средств в двух экземплярах. Первый экземпляр акта остается в территориальном органе доходов и сборов, второй – выдается под расписку руководителю или лицу, которое его замещает, а в случае их отсутствия на момент изъятия наличности – материально-ответственному лицу налогоплательщика, который имеет задолженность.

50.6. (Пункт 50.6 статьи 50 утратил силу в соответствии с Законом от 02.08.2019 № 52-IIНС)

50.7. Изъятые денежные средства вносятся налоговым управляющим в банк или другое финансовое учреждение для зачисления на открытые счета налогоплательщика для дальнейшего списания в счет погашения задолженности или на соответствующий счет платежа(ей), по которому(ым) у налогоплательщика образовалась задолженность, в день их изъятия, а в случае невозможности такого внесения – на следующий рабочий день.

50.8. Изъятые денежные средства в иностранной валюте передаются банку или другому финансовому учреждению для конвертации по официальному курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день внесения средств. Конвертация осуществляется в денежную единицу, которая находится в обращении на территории Донецкой Народной Республики, с последующим перечислением на банковский счет налогоплательщика или на соответствующий счет платежа(ей), по которому(ым) у налогоплательщика образовалась задолженность, в сроки, установленные пунктом 50.7 настоящей статьи.

50.9. Оплата стоимости услуг банка или другого финансового учреждения осуществляется за счет изъятых наличных денежных средств. Изъятые наличные денежные средства, за вычетом суммы для оплаты банковских (финансовых) услуг, перечисляются в соответствии с требованиями, установленными пунктами 50.7 – 50.8 настоящей статьи.

50.10. Формы решения о погашении суммы задолженности путем изъятия наличных денежных средств и акта об изъятии наличных денежных средств устанавливаются Министерством доходов и сборов.

Статья 51. Продажа активов, находящихся в налоговом залоге

51.1. Территориальный орган доходов и сборов осуществляет за налогоплательщика меры по погашению задолженности такого налогоплательщика путем взыскания денежных средств, находящихся в его собственности, а также путем продажи активов, находящихся в налоговом залоге.

51.2. Продажа залоговых активов налогоплательщика осуществляется на основании решения территориального органа доходов и сборов, которое принимается не ранее чем через 15 календарных дней с момента направления (вручения) такому налогоплательщику налогового требования.

Решение о продаже залоговых активов, форма которого утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, подлежит исполнению судебным приставом, в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства.

При отсутствии у такого налогоплательщика открытых счетов в банках и других кредитных организациях, решение о продаже залоговых активов принимается в течение трех рабочих дней со дня получения соответствующих сведений из банков и (или) других кредитных организаций.

При наличии у налогоплательщика залоговых активов (товарно-материальных ценностей, товаров широкого потребления, другое), которые быстро портятся и (или) требуют особых условий хранения, принятие решения о продаже залоговых активов может осуществляться с момента возникновения права налогового залога.

Принятие территориальным органом доходов и сборов решения о продаже залоговых активов не является основанием для непринятия или отмены решения о взыскании денежных средств, а также решения об изъятии наличных денежных средств.

(Пункт 51.2 статьи 51 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.3. (Пункт 51.3 статьи 51 с изменениями, внесенными Законом от 23.03.2017 № 164-IHC, утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.4. (Пункт 51.4 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.5. (Пункт 51.5 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.6. (Пункт 51.6 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.7. (Пункт 51.7 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.8. (Пункт 51.8 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.9. (Пункт 51.9 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.10. (Пункт 51.10 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.11. (Пункт 51.11 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.12. (Пункт 51.12 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.13.  (Пункт 51.13 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.14. (Пункт 51.14 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.15. (Пункт 51.15 статьи 51 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IHC, утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.16. (Пункт 51.16 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.17. (Пункт 51.17 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.18. (Пункт 51.18 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.19. (Пункт 51.19 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.20. (Пункт 51.20 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.21. (Пункт 51.21 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.22.  (Пункт 51.22 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.23. (Пункт 51.23 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.24. (Пункт 51.24 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.25. (Пункт 51.25 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.26. (Пункт 51.26 статьи 51 с изменениями, внесенными Законом от 03.08.2018 № 247-IHC, утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

51.27. (Пункт 51.27 статьи 51 утратил силу в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

Статья 52. Отсрочка и рассрочка денежных обязательств и/или задолженности

52.1. Налогоплательщик имеет право обратиться в орган доходов и сборов с заявлением об отсрочке и/или рассрочке денежных обязательств и/или задолженности. Налогоплательщик, который обращается с заявлением об отсрочке и/или рассрочке денежных обязательств и/или задолженности, является согласовавшим сумму такого денежного обязательства и/или задолженности.

52.2. Отсрочка и/или рассрочка денежных обязательств и/или задолженности налогоплательщиков, к которым применяются различные процедуры банкротства, осуществляются в соответствии с законодательством по вопросам банкротства.

52.3. Основанием для отсрочки и/или рассрочки денежных обязательств и/или задолженности налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования факторов, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения и/или накопления задолженности, перечень которых определяется Порядком предоставления отсрочки и/или рассрочки уплаты денежных обязательств (задолженности) налогоплательщиков налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей, а также сумм пени и штрафных (финансовых) санкций.

52.4. Рассроченные суммы денежных обязательств или задолженности погашаются равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки.

52.5. Отсроченные суммы денежных обязательств или задолженности погашаются равными долями, начиная с месяца, определенного органом доходов и сборов, который согласно пунктам 52.6 и 52.7 настоящей статьи принимает решение об отсрочке денежных обязательств или задолженности, но не позднее истечения 12 календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства или задолженности, либо единовременно в полном объеме.

52.6. Решение об отсрочке и/или рассрочке денежных обязательств и/или задолженности в пределах одного бюджетного года предоставляет орган доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

52.7. Решение об отсрочке и (или) рассрочке уплаты денежных обязательств и (или) задолженности на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года и не превышающий период, равный двадцати четырем календарным месяцам, принимает республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, без согласования с республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере финансов.

Решение об отсрочке и (или) рассрочке уплаты денежных обязательств и (или) задолженности на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года и превышающий период, равный двадцати четырем календарным месяцам, принимает республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, по согласованию с республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере финансов.

(Пункт 52.7 статьи 52 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

52.8. Отсрочки и/или рассрочки предоставляются отдельно по каждому налогу, сбору, взносу, другому обязательному платежу, а также пене и штрафным (финансовым) санкциям) при их наличии. Сроки уплаты рассроченных (отсроченных) сумм или их части могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договоры отсрочки и/или рассрочки.

52.9. Договоры об отсрочке и/или рассрочке могут быть досрочно расторгнуты:

52.9.1. по инициативе налогоплательщика при досрочном погашении рассроченной или отсроченной суммы денежных обязательств или задолженности;

52.9.2. по инициативе органа доходов и сборов в случае, если:

1) установлено, что информация, представленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, искаженной или неполной;

2) у налогоплательщика возникает задолженность по уплате денежных обязательств после заключения указанных договоров;

3) налогоплательщик нарушает условия погашения отсроченного (рассроченного) денежного обязательства (задолженности).

52.10. Порядок предоставления отсрочки и/или рассрочки уплаты денежных обязательств (задолженности) налогоплательщикам налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей, а также суммы пени и штрафных (финансовых) санкций устанавливается Правительством или Главой Донецкой Народной Республики.

52.11. Отсрочка и/или рассрочка задолженности не является основанием для освобождения активов налогоплательщика из налогового залога.

Статья 53. Списание безнадежной задолженности

53.1. Списанию подлежит безнадежная задолженность, в том числе пеня и штрафные (финансовые) санкции.

53.2. Территориальные органы доходов и сборов ежеквартально осуществляют списание безнадежной задолженности.

53.3. Порядок списания безнадежной задолженности устанавливается Правительством или Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 54. Особенности порядка взыскания задолженности отдельных категорий налогоплательщиков

(Наименование статьи 54 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Наименование статьи 54 изложено в новой редакции в соответствии с  Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

54.1. Особенности порядка взыскания задолженности юридических лиц, имеющих открытые филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, в том числе без статуса юридического лица, а также задолженности филиалов, отделений и других обособленных подразделений юридического лица, в том числе без статуса юридического лица, устанавливаются Правительством Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики.

(Пункт 54.1 статьи 54 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 54.1 статьи 54 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

54.2. Мероприятия взыскания задолженности применяются к филиалу юридического лица – нерезидента в порядке, предусмотренном главой 10-2 настоящего Закона, с учетом следующих особенностей:

54.2.1. налоговое требование формируется и направляется (вручается) для исполнения филиалу юридического лица – нерезидента в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Закона;

54.2.2. право налогового залога возникает в соответствии с настоящим Законом и регистрируется в органе Государственной регистрации по филиалу юридического лица – нерезидента в порядке, предусмотренном статьей 47 настоящего Закона. На филиал юридического лица – нерезидента распространяются нормы статей 47 и 49 настоящего Закона;

54.2.3. предоставление отсрочки и рассрочки денежных обязательств и (или) задолженности филиалу юридического лица – нерезидента, списание безнадежной задолженности филиала юридического лица – нерезидента осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 52, 53 настоящего Закона;

54.2.4. решения, предусмотренные главой 10-2 Закона, формируются и применяются в отношении филиала юридического лица – нерезидента.

(Пункт 54.2 статьи 54 введен Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

Статья 55. Погашение задолженности в случае реорганизации или ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством. Порядок выполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими либо недееспособными, а также несовершеннолетних лиц

55.1. Порядок погашения задолженности в случае реорганизации или ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством и Порядок выполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими либо недееспособными, а также несовершеннолетних лиц устанавливается Правительством Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики.

Глава 10-3. Порядок выявления, учета, хранения, оценки бесхозяйных и конфискованные вещей, которые переходят в собственность Донецкой Народной Республики, и распоряжения им

(Наименование главы 10-3 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

Статья 56. Общие положения

56.1. Действие настоящей главы распространяется на:

56.1.1. бесхозяйные движимые вещи, в том числе:

1) движимые вещи, срок хранения которых под таможенным контролем истек, а владелец по истечении указанного срока не обратился;

2) международные и внутренние почтовые отправления, а также денежные переводы (в том числе иностранная валюта), после окончания 30 дневного срока их хранения, в случае невозможности выдачи их получателям и возврата отправителям;

3) движимые вещи, которые поступили в правоохранительные органы и суды в качестве вещественных доказательств, в случаях, если при наличии решения или постановления этих органов о возврате вещественных доказательств они не будут получены собственником в течение срока, установленного пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона;

56.1.2. конфискованные вещи.

(Пункт 56.1 статьи 56 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

56.2. Вещи, указанные в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 настоящей статьи, переходят в собственность Донецкой Народной Республики на основании решений органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики о признании их бесхозяйными.

Вещи, указанные в подпункте 56.1.2 пункта 56.1 настоящей статьи, переходят в собственность Донецкой Народной Республики в соответствии со статьей 304 Гражданского кодекса Донецкой Народной Республики.

(Абзац второй пункта 56.2 статьи 56 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

(Пункт 56.2 статьи 56 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

56.3. Вещи признаются бесхозяйными и переходят в собственность Донецкой Народной Республики по истечении 60 календарных дней с момента постановки их на учет в органах доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Указанные вещи оформляются соответствующим решением органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

(Пункт 56.3 статьи 56 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)56.4. Обжалование решения о признании вещей бесхозяйными осуществляется в соответствии с действующим законодательством.(Пункт 56.4 статьи 56 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

56.5. Бесхозяйные или конфискованные денежные средства, а также средства, полученные от реализации бесхозяйных, конфискованных вещей, которые переходят в собственность Донецкой Народной Республики, зачисляются в Республиканский бюджет Донецкой Народной Республики или местные бюджеты, где они были выявлены, за вычетом сумм комиссионного вознаграждения предприятиям, которым поручается реализация имущества, согласно заключенному договору, в том числе расходов, связанных с его хранением и других затрат, связанных с обращением имущества в собственность Донецкой Народной Республики.

(Пункт 56.5 статьи 56 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

56.6. Действие настоящей главы не распространяется на электрическую энергию, собственник которой неизвестен.

Порядок выявления, учета электрической энергии, собственник которой неизвестен, а также порядок распоряжения такой энергией определяются Правительством Донецкой Народной Республики.

 

(Пункт 56.6 статьи 56 введен Законом от 21.02.2020 № 103-IIНС)

56.7. Действие настоящей главы не распространяется на движимые вещи, указанные в части 1, абзаце первом части 2 статьи 285, статьях 286, 289, 292 и 293 Гражданского кодекса Донецкой Народной Республики.

(Пункт 56.7 статьи 56 введен Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)Статья 57. Выявление, учет и хранение имущества57.1. Обязанности по выявлению, учету, принятию мер по хранению, а также дальнейшему распоряжению вещами, указанными в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, возлагаются на республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, и его территориальные органы.Учет, хранение и распоряжение, вещами, указанными в подпункте 56.1.2 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, осуществляется в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства.(Пункт 57.1 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.2. После получения сообщения о наличии имущества, которое не имеет собственника или собственник которого неизвестен, органы доходов и сборов по месту такого выявления проводят необходимую проверку наличия данного имущества. 57.3. Аналогичная проверка производится в случае необходимости подтверждения права собственности субъектов хозяйствования или граждан на имущество, товары, грузы и другие объекты (в том числе во время проведения инвентаризации основных фондов при проведении проверок плательщиков), а также при проведении мероприятий по выполнению функциональных обязанностей в части выявления бесхозяйных вещей. Решение о проведении проверки оформляется направлением, форма которого утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 57.3 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС, от 20.11.2020 № 208-IIНС)

57.4. Если во время проведения проверки по основаниям, указанным в пунктах 57.2 и 57.3 настоящей статьи, возможно выяснится, что у имущества есть потенциальный собственник, но не предоставляется возможным сразу подтвердить этот факт, сотрудники органов доходов и сборов в произвольной форме составляют акт выявленного имущества, в котором отображается информация о том, где, кем и когда выявлено имущество, перечень имущества с его характеристикой, а также, по возможности, факт передачи его на временное хранение. Акт выявленного имущества после его составления регистрируется в журнале регистрации актов выявленного имущества по форме, которая устанавливается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 57.4 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

57.5. В случае подтверждения наличия бесхозяйной вещи, не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки, составляется акт описи и предварительной оценки имущества по форме, которая устанавливается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела. Данный акт утверждается руководителем органа доходов и сборов или его заместителем.  (Пункт 57.5 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС, от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.6. Предварительная оценка имущества производится в соответствии с действующими розничными или среднерыночными ценами.57.7. На основании акта описи и предварительной оценки обнаруженное имущество ставится на учет органом доходов и сборов. Аналитический учет ведется в книге учета по форме, которая устанавливается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, с указанием отличительных признаков для дальнейшей идентификации имущества, предварительной стоимости, места его нахождения. (Абзац второй пункта 57.7 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.8. Принятое к учету имущество, в случае необходимости, передается на ответственное хранение предприятиям, учреждениям, организациям или физическим лицам, у которых оно было обнаружено, или другим (предприятиям, учреждениям, организациям или физическим лицам). При необходимости составляется договор ответственного хранения. Если имущество остается на ответственном хранении в органах доходов и сборов, то определяется должностное лицо, которое несет материальную ответственность за сохранность этого имущества.Денежные средства, в том числе валютные ценности, изделия из золота и других драгоценных металлов, изделия из бриллиантов и других драгоценных камней, предметы антиквариата, высокохудожественные изделия необходимо передавать на ответственное хранение в отделения Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики.  После проведения описи конфискованного имущества судебным приставом дальнейшее хранение такого имущества осуществляется в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства.(Абзац третий пункта 57.8 статьи 57 введен Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.9. Факт передачи имущества на ответственное хранение отображается в акте описи и предварительной оценки имущества с указанием:а) применительно к юридическим лицам: полного наименования, адреса, фамилия, имя, отчество должностного лица или уполномоченного представителя;б) применительно к физическим лицам: фамилия, имя, отчество, места жительства, серии и номера паспорта, наименования учреждения, его выдавшего и даты выдачи.Передача на ответственное хранение судебным приставом конфискованного имущества осуществляется в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства.(Абзац четвертый пункта 57.9 статьи 57 введен Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.10. В акте описи и предварительной оценки имущества обязательно указывается об ознакомлении лица принявшего имущество на ответственное хранение, об ответственности за недостачу, порчу, замену или утрату данного имущества.57.11. В отношении имущества, указанного в одном акте описи и предварительной оценки имущества, органы доходов и сборов заводят отдельные дела, где в хронологическом порядке хранятся необходимые материалы (заявки, акты описи и предварительной оценки имущества, письма, запросы, пояснения и т.п.). 57.12. В случае недостачи, порчи или утраты имущества органы доходов и сборов предъявляют лицу, которое приняло его на ответственное хранение, требование о внесении в десятидневный срок, с момента его получения, в соответствующий Республиканский бюджет Донецкой Народной Республики или местный бюджет, где оно было выявлено, суммы полной стоимости поврежденных предметов или недостающих предметов, если иное не предусмотрено законодательством в сфере исполнительного производства.(Абзац первый пункта 57.12 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)Если в указанный срок сумма стоимости данного имущества не будет внесена в бюджет, органы доходов и сборов обращаются в суд с иском о взыскании с лица, принявшего имущество на ответственное хранение, полной стоимости поврежденного имущества или имущества, которого не хватает, если иное не предусмотрено законодательством в сфере исполнительного производства.(Абзац второй пункта 57.12 статьи 57 с изменениями, внесенными Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)(Пункт 57.12 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)57.13. При выявлении случаев хищения, замены или преднамеренного повреждения имущества, которое передано на ответственное хранение, соответствующие материалы направляются республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, или его территориальными органами до проведения описи судебным приставом и судебным приставом после проведения им описи в правоохранительные органы для принятия решения в рамках их компетенции.(Пункт 57.13 статьи 57 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.14. Если в течение срока, установленного пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона, имущество не было востребовано и собственник не установлен, республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, принимает решение о признании вещи бесхозяйной, по форме, которая устанавливается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, а территориальные органы направляют республиканскому органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, заявление о признании вещи бесхозяйной, к которому прилагаются копии материалов, хранящихся в деле. (Пункт 57.14 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС, от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.15. Комиссия по работе с бесхозяйным имуществом при республиканском органе исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, рассматривает материалы и принимает решение о признании имущества бесхозяйным или направляет материалы на доработку. Решение принимается коллегиально простым большинством голосов присутствующих на заседании членов комиссии. Председатель комиссии имеет решающий голос, если при принятии решения голоса членов комиссии разделились поровну. По окончании заседания комиссии составляется протокол.В случае если предварительная оценка имущества не превышает 4 000 российских рублей решение о признании вещи бесхозяйной принимается соответствующей комиссией территориального органа республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела. В этом случае заявление о признании вещи бесхозяйной в республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, не направляется.(Пункт 57.15 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС, от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.16. Правоохранительные, таможенные и другие уполномоченные органы, а также органы местного самоуправления обязаны сообщать органам доходов и сборов о наличии имущества, указанного в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона. После принятия соответствующих решений о переходе права собственности имущества в пользу Донецкой Народной Республики, а также по истечении установленных сроков его хранения, незамедлительно передавать его для обращения в собственность Донецкой Народной Республики.  (Пункт 57.16 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.17. Органы доходов и сборов обязаны принять к учету вещи, указанные в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, актом описи и предварительной оценки имущества и принять меры по распоряжению ими. Взятие на учет и дальнейшее распоряжение конфискованными вещами, которые переходят в собственность Донецкой Народной Республики, осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством в сфере исполнительного производства. (Пункт 57.17 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС, от 20.11.2020 № 208-IIНС)57.18. (Пункт 57.18 статьи 57 утратил  силу в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)57.19. (Пункт 57.19 статьи 57 утратил силу в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)57.20. Органы доходов и сборов осуществляют контроль за сохранностью поставленного на учет бесхозяйных вещей, в том числе путем проведения инвентаризации по их местонахождению. (Пункт 57.20 статьи 57 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)57.21. Итоги проведения инвентаризации оформляются соответствующим актом по каждому имуществу.

Статья 58. Распоряжение имуществом

58.1. После принятия решения о признании вещи бесхозяйной, а также по истечении установленных сроков их хранения, указанные вещи переходят в собственность Донецкой Народной Республики, после чего органы доходов и сборов принимают меры по распоряжению ими.

(Пункт 58.1 статьи 58 изложен в новой редакции в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС, 20.11.2020 № 208-IIНС)

58.2. Распоряжение имуществом осуществляется путем его реализации, утилизации, переработки, уничтожения или безвозмездной передачи, о чем руководителем или заместителем руководителя органов доходов и сборов принимается соответствующее решение по форме, которая устанавливается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.  (Абзац первый пункта 58.2 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)Решение о распоряжении имуществом путем его реализации, утилизации, переработки, уничтожения или безвозмездной передачи, стоимость которого превышает 15 000 000 рублей, согласовывается Главой Донецкой Народной Республики.  Решение о распоряжении конфискованными вещами исполняется судебными приставами в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства.(Абзац третий пункта 58.2 статьи 58 введен Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

58.3. Вещи, указанные в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, передается для реализации на основании решения о распоряжении бесхозяйными вещами и оформляется актом описи, оценки и передачи вещей, которые переходят в собственность Донецкой Народной Республики через торговые предприятия, с которыми заключены договоры на их реализацию в соответствии с пунктами 61.1 и 61.2 статьи 61 настоящего Закона.

 (Пункт 58.3 статьи 58 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС, с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

58.4 Реализация вещей, указанных в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, осуществляется путем проведения торгов, розничной торговли или по прямым договорам купли-продажи.

Порядок организации продажи вещей, указанных в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, которые переходят в собственность Донецкой Народной Республики на торгах, утверждается Правительством Донецкой Народной Республики.

(Пункт 58.4 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

58.5. Вещи, указанные в пункте 56.1 статьи 56 настоящего Закона, может передаваться безвозмездно заведениям здравоохранения, образования, социального обеспечения населения, учреждениям исполнения наказаний, следственным изоляторам, благотворительным фондам, зарегистрированным в Донецкой Народной Республики и другим государственным или коммунальным предприятиям, учреждениям, организациям.

(Пункт 58.5 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

58.6. Распоряжение имуществом, которое быстро портится или затраты на хранение которого приведут к уменьшению поступлений суммы выручки от реализации в бюджет, при условии, если стоимость этих затрат за определенный период составляет 10 и более процентов от суммы выручки, которую можно получить от реализации в бюджет, может проводиться до наступления срока, установленного пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона.

(Абзац первый пункта 58.6 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

Затраты на хранение определяются на основании расчетов (калькуляций), составленных субъектом хозяйствования, который хранит или будет хранить имущество, а сумма возможной выручки от реализации определяется на основании предварительной оценки имущества.

При этом руководителем органа доходов и сборов или его заместителем по представлению подразделения, на которые возложены функции по работе с бесхозяйными вещами, принимается решение о распоряжении имуществом до наступления срока, установленного пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона, по форме, которая утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела. Решение о распоряжении имуществом принимается с учетом экономической целесообразности и обеспечения поступления максимальной суммы выручки от реализации имущества в бюджет.

(Абзац третий пункта 58.6 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС, от 20.11.2020 № 208-IIНС)

Одновременно принимается решение о признании вещи бесхозяйной.

(Абзац четвертый пункта 58.6 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

58.7. Неврученные переводы в любой валюте, после окончания сроков хранения предприятиями связи, определенными законодательством, и невозможности возврата отправителям перечисляются в соответствующий бюджет непосредственно предприятиями связи.

58.8. Охотничье, огнестрельное, пневматическое и холодное оружие, боеприпасы к оружию, а также средства самообороны, заряженные веществами слезоточивого и раздражающего действия, передаются в республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере внутренних дел, актом приема-передачи.

(Пункт 58.8 статьи 58 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

58.9. Отбор торговых предприятий, которые будут проводить продажу имущества, осуществляется на конкурсной основе. Порядок формирования Единого перечня торговых предприятий утверждается Правительством или Главой Донецкой Народной Республики.

58.10.  Реализация вещей, указанных в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, осуществляется после размещения информации на официальном сайте республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, в сети Интернет. Распечатанная страница с официального сайта республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, является основанием для проведения дальнейших мероприятий по реализации таких вещей.

(Пункт 58.10 статьи 58 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

Статья 59. Оценка имущества

59.1. Оценка имущества осуществляется комиссией по работе с бесхозяйными вещами, созданной при органах доходов и сборов, с возможным привлечением органов (организаций), которые осуществили изъятие имущества и/или лиц, которые хранят его.

При необходимости, оценка имущества производится субъектами оценочной деятельности.

(Пункт 59.1 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

59.2. По результатам работы комиссии составляется акт описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики по форме, которая утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела. Акт регистрируется в книге учета актов описи, оценки и передачи имущества, которая ведется в соответствии с формой, которая утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 59.2 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

59.3. Акт описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики, является основанием для реализации вещей, указанных в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, через торговые предприятия, а также для безвозмездной передачи, уничтожения, утилизации или переработки.

(Пункт 59.3 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС, от 20.11.2020 № 208-IIНС)

59.4. Имущество оценивается с соблюдением следующих требований:

а) товары, сырье, продукция, продукция производственно-технического назначения, товарно-материальные ценности – по рыночным ценам или по ценам возможной реализации, с учетом их фактического состояния (товарного вида) и износа;

б) домашние и сельскохозяйственные животные, а также кожаное сырье и мех, зерно, овощи и другая сельскохозяйственная продукция, свободная от карантинных объектов, – по ценам возможной реализации, с учетом товарного вида и качества продукции.

(Подпункт «б» пункта 59.4 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

в) товары низкого качества, нестандартные и те, которые были в употреблении, – по ценам возможной реализации;

г) транспортные средства, культурные ценности – на основании выводов экспертов, субъектов оценочной деятельности – субъектов хозяйствования с учетом рыночных цен и фактического их состояния на день оценки;

(Подпункт «г» пункта 59.4 статьи 59 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

д) валютные ценности (кроме ценных бумаг), драгоценные металлы, драгоценные камни, полудрагоценные камни, драгоценные камни органогенного образования – оцениваются совместно с Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики;

е) спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольная продукция и табачные изделия – по рыночным ценам или по ценам, регулируемым законодательством;

ж) сумма возможной выручки от реализации продуктов переработки имущества, его утилизации определяется на основании расчетов, проведенных предприятием, которое будет осуществлять переработку или утилизацию.

Статья 60. Порядок уценки имущества

60.1. Вещи, указанные в подпункте 56.1.1 пункта 56.1 статьи 56 настоящего Закона, переданные для продажи торговому предприятию и не реализованное в течение 30 календарных дней, может подлежать уценке. Размер уценки определяется комиссией, созданной в соответствии с пунктом 59.1 статьи 59 настоящего Закона, и не должен превышать 20 процентов стоимости, указанной в акте описи, оценки и передачи имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики.

(Абзац первый пункта 60.1 статьи 60 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

Если товар не реализован в течение следующих 30 календарных дней, производится дополнительная уценка, которая не должна превышать 30 процентов от стоимости после первой уценки.

(Пункт 60.1 статьи 60 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС)

Уценка конфискованных вещей, реализуемых в порядке исполнительного производства, осуществляется судебным приставом в соответствии с законодательством в сфере исполнительного производства.

(Абзац третий пункта 60.1 статьи 60 введен Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

60.2. В случае если на реализацию передается имущество с ограниченным сроком хранения или пользования, и оно не пользуется спросом, комиссия может рассмотреть вопрос об уценке в сокращенные сроки.

60.3. Если в течение следующих 30 календарных дней после проведения повторной уценки имущество не было продано, комиссия, созданная в соответствии с пунктом 59.1 статьи 59 настоящего Закона, принимает решение о дальнейшем распоряжении таким имуществом, которое оформляется протоколом.

Проведение уценки имущества, которое было передано на реализацию, оформляется актом уценки имущества.

(Пункт 60.3 статьи 60 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

Статья 61. Заключение договоров на реализацию имущества

61.1. В начале каждого календарного года комиссия при республиканском органе исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, определяет торговые предприятия, которым поручается реализация имущества, с обязательным занесением их в Единый перечень торговых предприятий. В течение года разрешается дополнять Единый перечень торговых предприятий другими торговыми предприятиями.

(Пункт 61.1 статьи 61 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

61.2. После включения предприятия в Единый перечень торговых предприятий руководитель органа доходов и сборов или лицо, которое его замещает, может в дальнейшем заключать с ним договор-поручение о реализации бесхозяйных вещей, которые перешли в собственность Донецкой Народной Республики по форме, утвержденной Правительством Донецкой Народной Республики.

(Пункт 61.2 статьи 61 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 193-IIНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

61.3. Комиссионное вознаграждение торговому предприятию, которое не должно превышать 20 процентов от суммы средств, полученных от реализации имущества, устанавливается на договорной основе.

61.4. Средства, полученные от реализации имущества, продуктов его переработки, утилизации перечисляются в соответствующие бюджеты в срок, составляющий не более трех банковских дней со дня продажи.

61.5. Реализация конфискованных вещей осуществляется в порядке исполнительного производства специализированными организациями, с которыми республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере юстиции, заключил договор, в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства.

Размер расходов, связанных с организацией и проведением торгов, или реализации имущества на комиссионных условиях в отношении конфискованных вещей, определяется в соответствии с законодательством в сфере исполнительного производства.

(Пункт 61.5 статьи 61 введен Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

Статья 62. Переработка, утилизация или уничтожение имущества

62.1. Имущество, в том числе изъятое из незаконного оборота на основании решений уполномоченных органов, качество, которого не соответствует требованиям стандартов, опасное в санитарно-эпидемическом отношении или не прошедшее соответствующего испытания, карантинной обработки или не пригодно для реализации, подлежит утилизации, переработке или уничтожению с учетом степени износа и фактического состояния.

62.2. Продукты питания, которые признаны непригодными для употребления в пищу людям и безопасны в санитарно-эпидемиологическом отношении, по соответствующему решению санитарно-эпидемиологической и ветеринарной службы, если они происходят из стран, административная территория которых является благополучной в эпизоотическом отношении, могут быть переданы на корм животным. Передача продуктов питания на корм животным осуществляется безвозмездно.

62.3. Переработка или уничтожение спирта этилового, других спиртовых дистиллятов, алкогольной продукции и уничтожение табачных изделий осуществляется по решению комиссии, образованной в соответствии с пунктом 59.1 статьи 59 настоящего Закона. Решение принимается с учетом экономической целесообразности их промышленной переработки, по объему изъятой партии, содержанию спирта, расходов на транспортировку, проведения соответствующих экспертиз и т.п.

Предприятие, которое осуществило переработку спирта этилового, других спиртовых дистиллятов и алкогольной продукции, реализует полученный продукт переработки и перечисляет полученные средства в местный бюджет.

62.4. Уничтожение спирта этилового, других спиртовых дистиллятов, алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется путем сжигания, разрушения, физико-химической, биологической или другой обработки в соответствии с требованиями законодательства. Комиссия принимает решение об уничтожении спирта этилового, других спиртовых дистиллятов и алкогольной продукции, если их перерабатывать экономически нецелесообразно.

62.5. Уничтожение (утилизация) проводится под контролем членов комиссии, о чем составляется акт проведения уничтожения (утилизации).

Статья 63. Возврат имущества

63.1. Вещь, по которой не принято решение о признании ее бесхозяйной и не наступил срок, установленный пунктом 56.3 статьи 56 настоящего Закона, подлежит возврату при условии, что владельцем предоставлены соответствующие документы, подтверждающие его право собственности на имущество. Имущество возвращается такому лицу с обязательным возмещением им расходов, связанных с поиском владельца и хранением данного имущества. Руководитель органа доходов и сборов или его заместитель принимает мотивированное решение о возврате (снятия с учета) имущества по форме, которая утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 63.1 статьи 63 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами от 24.09.2020 № 193-IIНС, от 20.11.2020 № 208-IIНС)

63.2. Возврат имущества оформляется актом приема-передачи в произвольной форме, который подписывается сторонами, принимающими и передающими имущество.

Статья 64. Порядок выдачи справки об отсутствии задолженности

64.1. Порядок выдачи налогоплательщикам справки об отсутствии задолженности регулируется Порядком выдачи справки об отсутствии задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам, которые контролируются республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, который утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 64.1 статьи 64 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

Глава 11. Регулирование и контроль цен (тарифов)

 

Статья 65. Порядок регулирования цен (тарифов)

65.1. Особенности и порядок регулирования цен (тарифов) устанавливаются Порядком регулирования и контроля цен (тарифов) на территории Донецкой Народной Республики, который утверждается Постановлением Правительства Донецкой Народной Республики, а также другими нормативными правовыми документами, разработанными и принятыми на основании и во исполнение указанного Порядка.

Глава 12. Налог на прибыль

Статья 66. Плательщики налога на прибыль

66.1. Налог на прибыль уплачивается субъектами, классифицированными в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, кроме:

а) физических лиц, физических лиц − предпринимателей в случае выбора ими патентной системы налогообложения;

(Подпункт «а» пункта 66.1 статьи 66 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

б) физических лиц, определенных пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона;

в) плательщиков упрощенного налога;

г) субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов.

Статья 67. Объект налогообложения

67.1. Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных настоящей главой.

Статья 68. Определение базы налогообложения

 

68.1. Налогоплательщики осуществляют расчет доходов и расходов в порядке, установленном настоящей главой Закона. Порядок признания таких доходов и расходов определяется в соответствии со статьей 73 настоящего Закона.

68.2. Предприятия жилищно-коммунальной сферы и иные налогоплательщики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, ведут налоговый учет согласно статье 74 настоящего Закона.

68.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие деятельность в сфере растениеводства и находящиеся на особом режиме налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота, осуществляют расчет доходов и расходов в порядке, установленном статьей 811 настоящего Закона.

(Пункт 68.3 статьи 68 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

Статья 69. Ставки налога на прибыль

69.1. Налог уплачивается с прибыли, рассчитанной в соответствии со статьей 75 настоящего Закона, в размере 20 процентов от такой прибыли.

69.2. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горюче-смазочными материалами и сжиженным газом (пропан-бутан) конечному потребителю, ставка налога на прибыль, составляет 20 процентов – при торговой наценке, не превышающей 20 процентов.

В случае превышения торговой наценки, указанной в первом абзаце настоящего пункта, ставка налога на сумму такого превышения составляет 100 процентов.

(Пункт 69.2 статьи 69 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

(Подпункт 69.2.1 пункта 69.2 статьи 69 исключен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС)

 

(Подпункт 69.2.2 пункта 69.2 статьи 69 исключен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС)

 

69.3. Ставка налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории Донецкой Народной Республики, составляет 20 процентов от суммы такого дохода и рассчитывается с учетом особенностей, указанных в пункте 75.3 статьи 75 настоящего Закона.

Ставка налога на прибыль на доход в виде дивидендов, полученный от источников выплаты в Донецкой Народной Республике юридическим
лицом – нерезидентом (участником, учредителем), составляет 20 процентов от суммы такого дохода и уплачивается субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики, выплачивающими такой доход и выступающими по таким операциям налоговыми агентами. Уплата налога производится до либо одновременно с выплатой дохода юридическому лицу – нерезиденту.

(Абзац второй пункта 69.3 статьи 69 введен Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС, с изменениями внесенными Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

69.4. (Пункт 69.4 статьи 69 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 69.4 статьи 69 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

69.5. Для страховых организаций (страховщиков) ставка налога на прибыль составляет 0 процентов.

В целях налогообложения страховыми организациями (страховщиками) являются субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере страхования.

(Пункт 69.5 статьи 69 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 70. Налоговый период

70.1. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц, за исключением случаев, определенных настоящим Законом.

В случаях, определенных настоящим Законом, налоговым периодом является календарный квартал, календарное полугодие, календарный год.

(Абзац второй пункта 70.1 статьи 70 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

70.2. Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно (раз в квартал, раз в полугодие) в срок не позднее 20 числа месяца (квартала, полугодия), следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

(Пункт 70.2 статьи 70 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

70.3. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 78 настоящего Закона, производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

70.4. Формы деклараций по налогу на прибыль утверждаются приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

70.5. Подача отчетности по специальной форме и уплата налога плательщиками, указанными в статье 81 настоящего Закона, производится один раз в квартал согласно подпункту 30.3.2 пункта 30.3 статьи 30 настоящего Закона.

(Пункт 70.5 статьи 70 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

70.6. Подача отчетности предприятиями жилищно-коммунальной сферы производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала, и сумма рассчитанного налога уплачивается в течении 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

(Пункт 70.6 статьи 70 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

70.7. Подача отчетности страховыми организациями (страховщиками) производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала.

(Пункт 70.7 статьи 70 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 71. Общие положения по определению валового дохода

71.1. В состав валовых доходов включается:

71.1.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

При реализации товаров по ценам ниже их первоначальной стоимости, определенной по правилам ведения бухгалтерского учета, разница между первоначальной стоимостью и ценой реализации включается в состав валовых доходов того отчетного периода, в котором произошла реализация таких товаров.

При выполнении работ, оказании услуг по ценам ниже фактической стоимости, состоящей из затрат, прямо связанных с выполнением работ, оказанием услуг, разница между такой фактической
стоимостью и ценой выполнения работ, оказания услуг включается в состав валовых доходов того отчетного периода, в котором выполнены работы, оказаны услуги.

Действие абзацев второго и третьего настоящего подпункта не распространяется на предприятия жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков независимо от их формы собственности, которые формируют себестоимость и цену на товары, работы, услуги по тарифам, утвержденным в законодательно установленном порядке;

 (Подпункт 71.1.1 пункта 71.1 статьи 71 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 26.06.2020 № 161-IIНС)

71.1.2. вознаграждение комиссионера (поверенного, агента и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

71.1.3. стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, работ, услуг продавцу, при условии ее включения в состав валовых расходов прошлых периодов;

71.1.4. проценты, полученные по депозитам;

71.1.5. стоимость бесплатно полученных товаров, сырья, материалов, работ, услуг;

(Подпункт 71.1.5 пункта 71.1 статьи 71 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

71.1.6. безвозвратная финансовая помощь;

71.1.7. возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 36 месяцев с момента ее получения, кроме возвратной финансовой помощи (займа), полученной обществом с ограниченной ответственностью от его учредителя (участника) на пополнение оборотных средств;

(Подпункт 71.1.7 пункта 71.1 статьи 71 с изменениями, внесенными в соответствии с законами от 04.05.2020 № 143-IIНС, от 28.12.2020 № 239-IIНС)

71.1.8. доходы от продажи ценных бумаг;

71.1.9. доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг;

71.1.10. доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

71.1.11. доходы от совместной деятельности;

71.1.12. доходы в виде дивидендов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций, связанных с предоставлением имущества в финансовую аренду (лизинг) согласно законодательству Донецкой Народной Республики;

(Подпункт 71.1.12 пункта 71.1 статьи 71 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС, с изменениями внесенными Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

71.1.13. доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:

а) сумм неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов (для финансовых учреждений);

б) сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению (для финансовых учреждений);

в) суммы судебного сбора, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (арбитражного суда);

г) суммы страховой выплаты, полученной по возмещению ущерба, причиненного имуществу налогоплательщика в результате наступления страхового случая.

(Подпункт «г» подпункта 71.1.13 пункта 71.1 статьи 71 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

71.1.14. стоимость материальных ценностей, переданных предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;

71.1.15. суммы штрафов, неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;

71.1.16. стоимость товаров (работ, услуг), полученных плательщиком по договорам, обязательства по которым в части расчета за товар (работы, услуги) не исполнены в течение 36 месяцев с момента фактического получения таких товаров (работ, услуг);

(Подпункт 71.1.16 пункта 71.1 статьи 71 с изменениями, внесенными Законами от 04.05.2020 № 143-IIНС, от 26.06.2020 № 161-IIНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

71.1.17. положительное значение курсовых разниц;

(Подпункт 71.1.17 пункта 71.1 статьи 71 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

71.1.18. проценты, начисленные на денежные средства на собственных счетах в банках;

71.1.19. стоимость подакцизных товаров (кроме нефтепродуктов и сжиженного газа), полученных плательщиком по хозяйственным договорам, за исключением внешнеэкономических договоров (контрактов), но не оплаченных в течение 30 календарных дней с момента фактического получения таких товаров.

(Подпункт 71.1.19 пункта 71.1 статьи 71 введен Законом от 26.05.2020 № 152-IIНС)

71.2. В состав валовых доходов не включается:

71.2.1. сумма денежных средств, полученных в качестве кредитных;

71.2.2. сумма денежных средств, привлеченных финансовыми учреждениями в качестве депозитных средств;

71.2.3. стоимость товаров, реализованных по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам, налогоплательщиками, выполняющими работы, оказывающими услуги в рамках таких договоров;

(Подпункт 71.2.3 пункта 71.2 статьи 71 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 26.06.2020 № 161-IIНС)

71.2.4. стоимость товаров, переданных для реализации по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим аналогичным договорам;

(Подпункт 71.2.4 пункта 71.2 статьи 71 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

71.2.5. (Подпункт 71.2.5 пункта 71.2 статьи 71 утратил силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)

71.2.6. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством имущества предприятия;

71.2.7. суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены предприятию из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов;

71.2.9. суммы денежных средств или стоимость имущества (кроме товаров), поступающие предприятию в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права;

71.2.10. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями;

71.2.11. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные субъектом хозяйствования в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи;

71.2.12. суммы налога с оборота.

(Пункт 71.2.12. пункта 71.2. статьи 71 введен Законом от 29.01.2016 № 101-IНС)

71.2.13. стоимость отгруженного (реализованного) товара (выполненных работ, предоставленных услуг), при условии декларирования соответствующих доходов в периоде, в котором плательщик пребывал на упрощенной системе налогообложения;

(Подпункт 71.2.13 пункта 71.2 статьи 71 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

71.2.14. стоимость основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества (в том числе товаров, сырья, материалов), а также суммы денежных средств, полученных правопреемником по передаточному акту от реорганизуемого налогоплательщика;

(Подпункт 71.2.14 пункта 71.2 статьи 71 введен Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

71.2.15. сумма возвратной финансовой помощи (займа), полученной обществом с ограниченной ответственностью от его учредителя (участника) на пополнение оборотных средств.

(Подпункт 71.2.15 пункта 71.2 статьи 71 введен Законом от 28.12.2020 № 239-IIНС)

Статья 711Особенности определения валовых доходов страховых организаций (страховщиков)

711.1. К валовым доходам страховых организаций (страховщиков), кроме валовых доходов, предусмотренных статьей 71 настоящего Закона, которые определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, относятся также доходы от страховой деятельности.

711.2. В состав валовых доходов страховых организаций (страховщиков) в целях настоящей статьи включаются следующие доходы от осуществления страховой деятельности:

711.2.1. страховые премии (страховые взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (страховые взносы) по договорам сострахования включаются в состав валовых доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

711.2.2. суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

711.2.3. вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховой организации (страховщика) со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

711.2.4. вознаграждения от страховых организаций (страховщиков) по договорам сострахования;

711.2.5. суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

711.2.6. суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

711.2.7. доходы от реализации перешедшего к страховой организации (страховщику) в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

711.2.8. суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда, вступившего в законную силу;

711.2.9. вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

711.2.10. вознаграждения, полученные страховой организацией (страховщиком) за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при наступлении страхового события);

711.2.11. суммы возврата части страховых премий (страховых взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

711.2.12. другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

(Статья 711 введена Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 72. Общие положения по определению валовых расходов

72.1. Расходы (или их часть), сформированные, но не отраженные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов.

72.2. В состав валовых расходов отчетного периода включаются:

72.2.1. расходы, понесенные на приобретение товаров, работ (услуг), сырья, материалов, в том числе материальные расходы, связанные с производством и реализацией, а также вознаграждение комиссионеру (поверенному, агенту и иному лицу, оказывающему посреднические услуги) по договорам комиссии, поручения, консигнации, прочим подобным договорам и суммы процентов, уплаченные по кредитам и займам.

(Абзац первый подпункта 72.2.1 пункта 72.2 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 26.03.2021 № 262-IIНС)

К материальным расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;

2) на приобретение материалов, используемых:

а) для упаковки произведенных и (или) реализуемых товаров;

б) на другие производственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

4) на оплату топлива, услуг водоснабжения и водоотведения, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий;

5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы;

(Подпункт 72.2.1 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.2.2. сумма фактически выплаченной заработной платы в отчетном периоде (в том числе по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам);

72.2.3. расчеты с бюджетами бюджетной системы Донецкой Народной Республики (в том числе суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, регистрационные сборы, республиканские пошлины и аналогичные платежи, связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением налога с оборота, налога на прибыль, подоходного налога с дивидендов, подоходного налога с доходов физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, сельскохозяйственного налога);

(Пункт 72.2.3. статьи 72 в редакции Законов от 29.01.2016 № 101-IНС, от 30.04.2016 № 131-IНС, от 05.03.2021 № 249-IIНС)

72.2.4. расходы на оплату коммунальных услуг, в том числе: электроэнергии, газа, услуг водоснабжения и водоотведения, горячего водо-, теплоснабжения;

(Подпункт 72.2.4 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.2.5. расходы на оплату услуг связи;

(Подпункт 72.2.5 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.2.6. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг в рамках бюджетных программ Республики;

72.2.7. расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально;

72.2.8. арендные, лизинговые платежи за арендуемое или принятое в финансовую аренду (лизинг) имущество, а также расходы, связанные с приобретением и содержанием имущества, переданного в аренду, финансовую аренду (лизинг). В случае, если имущество, полученное по договору аренды или по договору финансовой аренды (лизинга), отражается у арендатора, лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:

1) у арендатора, лизингополучателя – арендные, лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по указанному имуществу, начисленной в соответствии с пунктом 77.10 статьи 77 настоящего Закона;

2) у арендодателя, лизингодателя – расходы на приобретение имущества, переданного в аренду, финансовую аренду (лизинг). При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных, лизинговых платежей;

(Подпункт 72.2.8 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

72.2.9. расходы на канцтовары, моющие средства и расходные материалы для обслуживания оргтехники, приобретаемые субъектом хозяйствования для использования в хозяйственной деятельности;

72.2.10. расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, заменой расходных материалов на объекте основных средств (в том числе полученных в пользование), которые относятся к себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг;

(Подпункт 72.2.10 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

72.2.11. командировочные расходы, которые включают в себя:

а) расходы, понесенные плательщиком на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, России, Белоруссии, Украины:

— суточные расходы в размере, не превышающем 500 российских рублей на одного сотрудника;

— расходы на проезд, подтвержденные документально;

— расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 1500 российских рублей (или суммы эквивалентной 1500 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

б) расходы, понесенные плательщиком в странах, не указанных в подпункте «а» настоящего подпункта:

(Абзац первый подпункта «б» подпункта 72.2.11 пункта 72.2 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 196-IIНС)

— суточные расходы в размере, не превышающем 2 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 2 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) на одного сотрудника;

— расходы на проезд, подтвержденные документально;

— расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 4 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 4 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

(Подпункт 72.2.11 пункта 72.2 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

72.2.12. расходы на ремонт основных средств в размере, не превышающем 50 процентов от суммы осуществленных ремонтов в отчетном периоде, кроме:

1) субъектов хозяйствования, являющихся плательщиками сельскохозяйственного налога, которые имеют право включать в состав валовых расходов расходы на ремонт техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения в размере 100 процентов в порядке, установленном пунктом 81.10 статьи 81 настоящего Закона;

2) предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, которые имеют право включать указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов);

3) субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обращения с твердыми бытовыми отходами, которые имеют право включать указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов;

(Подпункт 3 подпункта 72.2.12 пункта 72.2 статьи 72 введен  Законом от 27.12.2019 № 83-IIНС)

(Подпункт 72.2.12 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(В подпункт 72.2.12. пункта 72.2. статьи 72 внесены изменения в соответствии с Законом от 29.01.2016 № 101-IНС)

4) предприятий, получивших страховые выплаты по возмещению ущерба, причиненного имуществу налогоплательщика, которые имеют право включать указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 процентов при использовании их на восстановительный ремонт основных фондов, пострадавших в результате наступления страхового случая.

(Подпункт 4 подпункта 72.2.12 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

72.2.13. расходы, связанные с приобретением товаров (сырья, материалов), работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на ІІ и ІІІ группах упрощенного налога, а также субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства – в размере 100 процентов от суммы приобретения;

(Подпункт 72.2.13  пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с законами от 28.12.2018 № 09-IIНС, от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.2.14. суммы денежных средств, перечисляемые работодателями профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу в размерах, предусмотренных коллективным договором, но не менее 0,3 процента фонда оплаты труда и не более 4 процентов налогооблагаемой прибыли прошлого года;

72.2.15. амортизация основных средств, указанных в пункте 77.10 статьи 77 настоящего Закона;

72.2.16. расходы, связанные с приобретением товаров у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения, которые приобрели Книгу учета расчетных операций и/или регистратор расчетных операций и выдают в установленном законодательством порядке расчетные документы. Расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам исключительно субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания.

При осуществлении такими субъектами хозяйствования одновременно нескольких видов деятельности, расходы, указанные в настоящем подпункте, могут быть отнесены к валовым расходам только в части осуществления деятельности в сфере общественного питания;

72.2.17. отрицательное значение курсовых разниц;

72.2.18. При осуществлении хозяйственных операций по заключенным договорам между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, в состав валовых расходов включаются расходы в размере 80 процентов стоимости товаров, сырья, материалов, работ, услуг, поставленных (оказанных, выполненных) по таким договорам.

По решению Правительства Донецкой Народной Республики, расходы, которые включаются в состав валовых расходов, указанные в первом абзаце настоящего подпункта, могут быть уменьшены до 50 процентов.

Под термином «нерезиденты, имеющие оффшорный статус» понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые подтвердили обычный (не оффшорный) статус такого нерезидента.

Порядок признания нерезидентов, расположенных (зарегистрированных) на территории оффшорных зон, свидетельствующий об обычном (не оффшорном) статусе такого нерезидента, утверждается Правительством Донецкой Народной Республики. При наличии договоров с нерезидентами, указанными в настоящем абзаце, плательщик налога должен сослаться на наличие таких договоров в пояснении к налоговой декларации.

Перечень оффшорных зон утверждается Правительством Донецкой Народной Республики.

При осуществлении хозяйственных операций между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, по которым субъект хозяйствования Донецкой Народной Республики действует от имени и/или по поручению такого нерезидента, запрещается заключение договоров на оказание услуг по переработке давальческого сырья, комиссии, консигнации, агентских и тому подобных договоров;

72.2.19. расходы на обучение работников, связанные с профессиональной подготовкой, обучением, переподготовкой или повышением квалификации лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налогов;

72.2.20. расходы на охрану труда и технику безопасности, понесенные согласно действующему законодательству. К таким расходам
относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других
средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения
санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их
должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;

(Подпункт 72.2.20 пункта 72.2 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 18.12.2020 № 225-IIНС)

72.2.21. расходы, связанные с добычей, транспортировкой угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам действующих угледобывающих предприятий, пенсионерам, которые проработали по добыче угля на действующих угледобывающих предприятиях в объемах, предусмотренных действующим законодательством Донецкой Народной Республики о государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности.

72.2.22. расходы, понесенные плательщиками сельскохозяйственного налога на приобретение техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, в размере 100 процентов в порядке, установленном пунктом 81.10 статьи 81 настоящего Закона. При этом приобретенная плательщиками сельскохозяйственного налога техника, машины и оборудование сельскохозяйственного назначения в течение 5 лет может использоваться исключительно в собственных производственных целях;

(Подпункт 72.2.22 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.2.23. фактически понесенные расходы по обязательным видам страхования включаются в состав валовых расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав валовых расходов в размере фактических затрат.

(Подпункт 72.2.23 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

72.2.24. стоимость товара, возвращенного плательщику покупателем, при условии включения данной суммы в состав валовых доходов прошлых периодов.

(Подпункт 72.2.24 пункта 72.2 статьи 72 введен Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)

72.3. В состав валовых расходов не включаются:

72.3.1. расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в том числе расходы, связанные с организацией и проведением приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха и тому подобных мероприятий, а также приобретением и распространением подарков;

72.3.2. суммы возвратных денежных средств, в том числе полученных как кредитные или как займ;

(Подпункт 72.3.2 пункта 72.3 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 26.03.2021 № 262-IIНС)

72.3.3. суммы фактических потерь товаров, сырья, материалов, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь в размерах, не превышающих 5 процентов от общего количества такого товара, сырья, материалов;

72.3.4. суммы денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение условий заключенных договоров (контрактов);

72.3.5. выплаты дивидендов и уплаченный по ним подоходный налог, передача материальных активов;

72.3.6. суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств;

72.3.7. стоимость товаров, полученных для реализации (распространения) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

72.3.8.  (Подпункт 72.3.8 пункта 72.3 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС, утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

72.3.9. расходы, не подтвержденные соответствующими расходными, платежными и другими первичными документами;

72.3.10. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения (кроме случаев, указанных в подпункте 72.2.16 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона);

72.3.11. непроизводственные расходы (маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, страховые за исключением расходов, приведенных в подпункте 72.2.23 пункта 72.2 настоящей статьи, клининговые, рекламные и услуги мерчендайзинга);

(Подпункт 72.3.11 пункта 72.3 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

72.3.12. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;

72.3.13. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи и использованные в хозяйственной деятельности плательщика;

72.3.14. расходы на приобретение сельскохозяйственной продукции для переработки, продажи и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога, за исключением:

а) приобретения молочной продукции и мяса у населения при условии соблюдения требований норм подпункта 122.3.9 пункта 122.3 статьи 122 настоящего Закона, при предоставлении физическим лицом, у которого такая продукция была приобретена, копии паспорта и справки районной (районной в городе), сельской, поселковой, городской администрации, выданной по месту жительства указанного физического лица, подтверждающей ведение им личного крестьянского хозяйства, а также при наличии подтверждения качества такой продукции документами, выданными соответствующим органом, осуществляющим контроль в санитарно-ветеринарной сфере;

(Подпункт «а» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 27.09.2019 № 62-IIНС)

а1) приобретения сельскохозяйственной продукции у органа исполнительной власти, осуществляющего функции по управлению государственным материальным резервом;

(Подпункт «а1» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 07.03.2019 № 18-IIНС)

б) импортированной сельскохозяйственной продукции подтвержденной соответствующими грузовыми таможенными декларациями и иными документами, предусмотренными пунктом 77.7 статьи 77 Закона;

в) случаев, указанных в пункте 191.2 статьи 191 настоящего Закона.

(Подпункт 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

г) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства;

(Подпункт «г» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

д) приобретения подлежащей реализации (продаже) в установленном законодательством порядке: конфискованной сельскохозяйственной продукции; сельскохозяйственной продукции, признанной бесхозяйной; сельскохозяйственной продукции, срок хранения которой под таможенным контролем закончился и за которой не обратился владелец до конца срока хранения; сельскохозяйственной продукции, которая на правах наследования или на других законных основаниях перешла в собственность государства.

(Подпункт «д» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

е) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на особом режиме налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства.

(Подпункт «е» подпункта 72.3.14 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)

72.3.15. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на І группе упрощенного налога.

72.3.16. количество ингредиентов, полученных субъектами хозяйствования, указанными в подпункте 79.1.4 пункта 79.1 статьи 79 настоящего Закона от республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере обороны в качестве сырья для выпечки хлеба на нужды армии Донецкой Народной Республики.

(Подпункт 72.3.16 пункта 72.3 статьи 72 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 21.09.2018 № 252-IНС)

72.3.17. суммы возвратной финансовой помощи (займа), предоставленной обществу с ограниченной ответственностью его учредителем (участником).

(Подпункт 72.3.17 пункта 72.3 статьи 72 введен Законом от 28.12.2020 № 239-IIНС)

72.4. По операциям с ценными бумагами на территории Донецкой Народной Республики запрещаются:

72.4.1. любые расчеты с использованием ценных бумаг и включение таких расчетов в валовые расходы;

72.4.2. погашение векселей, полученных в прошлых периодах, срок погашения которых наступил.

72.5. Расходы, указанные в подпункте 72.2.21 пункта 72.2 настоящей статьи, относятся в состав валовых расходов исключительно угледобывающими предприятиями всех форм собственности.

(Пункт 72.5 статьи 72 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

72.6. (Пункт 72.6 статьи 72 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, утратил силу в соответствии с Законом от 18.12.2020 № 225-IIНС)

72.7. (Пункт 72.7 статьи 72 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, утратил силу в соответствии с Законом от 18.12.2020 № 225-IIНС)

Статья 721Особенности определения валовых расходов страховых организаций (страховщиков)

721.1. К валовым расходам, страховых организаций (страховщиков), кроме валовых расходов, предусмотренных статьей 72 настоящего Закона, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом валовые расходы, предусмотренные статьей 72 настоящего Закона, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

721.2. В состав валовых расходов страховых организаций (страховщиков) в целях настоящей статьи включаются следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

721.2.1. суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании. Суммы отчислений в резерв гарантий и резервов текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств в размерах, установленных в соответствии со структурой страховых тарифов;

721.2.2. страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

721.2.3. суммы страховых премий (страховых взносов) по рискам, переданным в перестрахование;

721.2.4. вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

721.2.5. суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

721.2.6. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

721.2.7. возврат части страховых премий (страховых взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями
договора;

721.2.8. вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

721.2.9. расходы по оплате субъектам хозяйствования за оказанные ими услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

721.2.9.1. услуг актуариев;

721.2.9.2. медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

721.2.9.3. услуг специалистов (в том числе экспертов, оценщиков, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

721.2.9.4. услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

721.2.9.5. инкассаторских услуг.

721.2.10. другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

(Статья 721 введена Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 73. Особенности определения базы налогообложения

73.1. Порядок признания валовых доходов:

73.1.1. доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар;

73.1.2. доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.

73.1.3. в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи плательщиком налога – комитентом считается дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента);

73.1.4. суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога;

73.1.5. суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления.

73.2. Порядок признания валовых расходов:

73.2.1. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, формируются согласно норм изложенным в статье 72 настоящего Закона и признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы от реализации таких товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг.

Другие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, сформированные согласно статье 72 настоящего Закона, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета.

73.1.3. Не включается в состав валового дохода и валовых расходов стоимость:

а) безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям;

б) безвозмездно полученных средств бюджета, а также произведенных, или построенных объектов за счет получения таких целевых средств;

в) безвозмездно полученных предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования основных средств транспортной инфраструктуры, находящихся на балансе других предприятий;

г) средств (товаров, работ, услуг) полученных в виде гуманитарной помощи.

73.4. (Пункт 73.4 статьи 73 введен Законом от 29.01.2016 № 101-IНС, утратил силу в соответствии с Законом от 26.06.2020 № 161-IIНС)

Статья 74. Особенности определения базы налогообложения предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, находящихся в государственной или муниципальной собственности

74.1. Дата возникновения доходов и расходов рассчитывается в порядке, указанном в подпункте 31) пункта 9.1. статьи 9 настоящего Закона по кассовому методу по их выбору:

74.1.1. предприятиями городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационными (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности, жилищно-коммунальными предприятиями, субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере обращения с твердыми бытовыми отходами.

(Подпункт 74.1.1 пункта 74.1 статьи 74 изложен в новой редакции в соответствии с Законами от 30.04.2016 № 131-IНС, от 03.08.2018 № 247-IНС)

74.1.2. иными налогоплательщиками государственной или муниципальной форм собственности;

74.1.3. предприятиями, получающими денежные средства за выполненные работы исключительно из республиканского и/или местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета 150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов».

(В статью 74 внесены изменения в соответствии с Законом от 29.01.2016 № 101-IНС)

Статья 741. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

741.1. В целях настоящей статьи датой получения дохода признается дата зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика, в том числе в счет погашения задолженности за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В случае прекращения обязательств иными способами датой получения дохода признается дата поступления товаров, выполнения работ, оказания услуг и (или) поступления имущественных прав в счет погашения такой задолженности перед налогоплательщиком.

При возврате налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты за поставленные (подлежащие поставке) товары, выполненные (подлежащие выполнению) работы, оказанные (подлежащие оказанию) услуги, на сумму возврата денежных средств уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В случае отсутствия в отчетном периоде доходов, которые могут быть уменьшены на сумму возврата денежных средств, данные суммы могут быть учтены в счет уменьшения валовых доходов последующих отчетных периодов.

При реализации товаров по ценам ниже их первоначальной стоимости, определенной по правилам ведения бухгалтерского учета, разница между первоначальной стоимостью и ценой реализации включается в состав валовых доходов того отчетного периода, в котором поступили денежные средства за реализованные товары (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков независимо от их формы собственности,
которые формируют себестоимость и цену на товары, работы,
услуги по тарифам, утвержденным в законодательно установленном
порядке).

При выполнении работ, оказании услуг по ценам ниже фактической стоимости, состоящей из затрат, прямо связанных с выполнением работ, оказанием услуг, разница между такой фактической стоимостью и ценой выполнения работ, оказания услуг включается в состав валовых доходов того отчетного периода, в котором поступили денежные средства за выполненные работы, оказанные услуги (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков независимо от их формы собственности, которые формируют цену на товары, работы, услуги по тарифам, утвержденным в законодательно установленном порядке).

Сумма денежных средств, списанная с банковского счета (выданная из кассы) поставщику в качестве предоплаты за подлежащие поставке товары, выполнению работы, оказанию услуги, не поставленные, не выполненные, не оказанные в течение 180 календарных дней с момента осуществления предоплаты, подлежит включению в состав валовых
доходов.

Датой возникновения доходов по другим операциям признается:

1) дата фактического получения товаров, выполнения работ, оказания услуг – при бесплатном их получении, выполнении, оказании;

2) дата фактического использования в собственном производственном или хозяйственном обороте товарно-материальных ценностей, полученных согласно договорам хранения, – в размере стоимости использованных
товарно-материальных ценностей;

3) дата фактического получения при получении безвозвратной финансовой помощи;

4) дата фактической бесплатной передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг;

5) дата получения внереализационных доходов, в том числе в виде процентов, дивидендов, роялти, сумм штрафов, неустойки, пени,
полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих органов государственной власти, суда, доходов от продажи ценных
бумаг;

6) дата, на которую приходится 181 день с момента осуществления предоплаты поставщику при отсутствии поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

741.2. Валовыми расходами налогоплательщика признаются затраты, сформированные в соответствии с нормами статьи 72 настоящего Закона, после их фактической оплаты.

При этом расходы учитываются в составе валовых расходов с учетом следующих особенностей:

1) расходы на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг для изготовления, строительства, реконструкции и модернизации основных фондов подлежат включению в состав валовых расходов в виде амортизационных начислений согласно пункту 77.10 статьи 77 настоящего Закона;

2) при возврате налогоплательщику сумм, ранее перечисленных в счет оплаты за полученные (подлежащие поставке) товары, выполненные (подлежащие выполнению) работы, оказанные (подлежащие оказанию) услуги, на сумму возврата денежных средств уменьшаются валовые расходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;

3) при использовании полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с целью, не связанной с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, валовые расходы налогового (отчетного) периода уменьшаются на стоимость таких товаров, работ, услуг при условии включения в состав валовых расходов прошлых периодов;

4) при использовании полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для изготовления, строительства, реконструкции и модернизации основных фондов валовые расходы налогового (отчетного) периода уменьшаются на стоимость таких товаров, работ, услуг при условии включения в состав валовых расходов прошлых периодов и подлежат включению в состав валовых расходов в виде амортизационных начислений согласно пункту 77.10 статьи 77 настоящего Закона.

741.3. Налогоплательщики, избравшие кассовый метод
налогового учета, осуществляют начисление амортизации
в соответствии с пунктом 77.10 статьи 77 настоящего Закона.
При этом допускается амортизация только оплаченного
налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.

(Статья 741 введена Законом от 26.06.2020 № 161-IIНС)

Статья 75. Порядок исчисления налога

75.1. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется как разница между валовыми доходами и валовыми расходами плательщика за отчетный период, которые определяются в соответствии со статьями 71 и 72 настоящего Закона.

75.2. Сумма налога, которая подлежит уплате в Республиканский бюджет Донецкой Народной Республики, рассчитывается как разница между общей суммой валового дохода, полученного в отчетном периоде и общей суммой валовых расходов отчетного периода, умноженная на ставку налога, предусмотренную статьей 69 настоящего Закона.

75.3. Сумма налога, которая подлежит уплате с дохода, выплаченного нерезиденту по заключенным хозяйственным договорам с переходом права собственности на товары, сырье, материалы, работы, услуги, являющиеся предметом такого договора, на территории Донецкой Народной Республики (кроме случаев, изложенных в подпунктах 72.2.4, 72.2.5 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона), а также по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам, рассчитывается согласно норм пункта 69.3 статьи 69 настоящего Закона и уплачивается субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики, выплачивающими такой доход и выступающими по таким операциям налоговыми агентами. Уплата налога производится до либо одновременно с выплатой дохода нерезиденту.

Настоящий подпункт не распространяется на юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке как субъекты внешнеэкономической деятельности в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов.

(Пункт 75.3 статьи 75 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 76. Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах последующих отчетных периодов

76.1. Если по результатам расчета плательщиком налогов объекта налогообложения в отчетном периоде установлено отрицательное значение, то такое отрицательное значение не переносится на следующий отчетный период и не дает такому плательщику право на уменьшение положительного значения разницы между валовыми доходами и расходами следующего отчетного периода.

76.2. В случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком шесть раз в течение одного календарного года, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и/или его подчиненные территориальные органы, имеют право провести проверку правильности определения объекта налогообложения.

Статья 77. Специальные правила

77.1. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая субъектом хозяйствования, является обязательной для всех обособленных подразделений такого субъекта.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, считается применяемой со дня создания такого субъекта.

77.2. В случае утраты, уничтожения или порчи документов плательщик налога уведомляет об этом соответствующий орган Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики в письменном виде в течение трех рабочих дней после такой утраты, уничтожения или порчи.

Плательщик налога обязан восстановить утраченные, уничтоженные или испорченные документы в течение шестидесяти календарных дней со дня, следующего за днем подачи такого заявления.

В случае восстановления документов в следующих за отчетным налоговых периодах, расходы, подтвержденные такими документами, включаются в расходы в том налоговом периоде, на который приходится такое восстановление.

77.3. Первичная документация, подтверждающая получение плательщиком налога доходов и понесенные плательщиком налога расходы, подлежит обязательному хранению (до принятия соответствующего нормативно-правового документа, устанавливающего сроки ее хранения, включая сроки, которые будут им установлены).

77.4. Ведение бухгалтерского учета осуществляется следующими плательщиками налога на прибыль:

77.4.1. юридическими лицами;

77.4.2. физическими лицами-предпринимателями, валовый доход которых составляет 10 000 000 российских рублей и более за календарный год и/или используют труд 50 и более наемных работников;

77.4.3. физическими лицами-предпринимателями, не подпадающими под критерии, указанные в подпункте 77.4.2 пункта 77.4 настоящей статьи, но самостоятельно приняли решение о необходимости ведения бухгалтерского учета.

77.5. Физические лица-предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, кроме физических лиц-предпринимателей, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

77.6. Субъекты хозяйствования, для которых ведение бухгалтерского учета является обязательным, на первичных документах, подтверждающих хозяйственную операцию и влияющих на декларирование и уплату налога на прибыль, обязаны отображать оттиск печати (штампа).

77.7. Каждая сделка, проводимая плательщиком налога на прибыль, должна быть подтверждена документально.

Документами, подтверждающими сделку, на основании заключенного между сторонами договора, являются:

1) товарная, расходная накладная (товарно-транспортная, накладная);

2) акт выполненных работ (выполненных услуг);

3) грузовая таможенная декларация на ввоз и на вывоз товаров (продукции), оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства;

4) банковская выписка об оплате;

5) чек, расчетная квитанция, выданная субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики;

6) приходные и расходные кассовые ордера;

7) прочие расчетные документы, установленные правилами ведения бухгалтерского учета и не противоречащие требованиям действующего законодательства.

77.8. При вывозе товарно-материальных ценностей за пределы Донецкой Народной Республики, кроме документов, указанных в пункте 77.7 настоящей статьи, документом, подтверждающим сделку, является товарно-транспортная накладная, заверенная в установленном порядке в соответствующем таможенном органе Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

(Пункт 77.8 статьи 77 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.9. (Пункт 77.9 статьи 77 с изменениями внесенными Законом от 30.04.2016 № 131-IНСизложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, утратил силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)

77.10. Особенности применения амортизации.

77.10.1. Объекты амортизации.

77.10.1.1. Амортизации подлежат:

а) расходы, понесенные на приобретение (изготовление) основных средств, которые используются налогоплательщиком для ведения хозяйственной деятельности;

б) стоимость основных средств, полученных налогоплательщиком от государства в оперативное управление и зачисленных на баланс;

в) стоимость имущества полученного (переданного) в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга).

(Подпункт «в» подпункта 77.10.1.1 подпункта 77.10.1 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

Амортизируемым основным средством признается основное средство, первоначальная стоимость которого равна или превышает 10 000 российских рублей.

77.10.1.2. Не подлежат амортизации следующие виды основных средств:

1) основные средства организаций и учреждений, указанных в статье 78 настоящего Закона, за исключением приобретения (изготовления) ими основных средств для использования в осуществлении хозяйственной деятельности в целях получения дохода из источников, отличных от указанных в подпунктах 78.1.1–78.1.6 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Закона;

2) основные средства, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (целевых поступлений) от государства или приобретенные (изготовленные) за счет бюджетных средств целевого финансирования и используемые для осуществления хозяйственной деятельности;

3) основные средства, расходы на приобретение которых включены в состав валовых расходов согласно пункту 72.2 статьи 72 настоящего Закона.

(Подпункт 3 подпункта 77.10.1.2 подпункта 77.10.1 пункта 77.10 статьи 77 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

77.10.1.3. Из состава амортизируемых основных средств в целях настоящей статьи исключаются основные средства:

1) переданные по договорам в безвозмездное пользование;

2) переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

3) находящиеся по решению руководства на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше трех месяцев.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

(Подпункт 77.10.1 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.10.2. Классификация групп основных средств. Метод начисления амортизации.

77.10.2.1. Классификация групп основных средств, на которые допускается амортизация согласно нормам настоящего Закона и минимально допустимые сроки их амортизации, с учетом условий, предусмотренных подпунктом 77.10.1.1 подпункта 77.10.1 настоящего пункта.

Группы Минимально допустимые сроки полезного использования, лет
группа 1 – земельные участки
группа 2 – капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством 15
группа 3 – здания 20
сооружения 15
передаточные устройства 10
группа 4 – машины и оборудование 5
из них:  
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и (или) программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 5 000 российских рублей 2
группа 5 – транспортные средства 5
группа 6 – инструменты, приборы, инвентарь (мебель) 4
группа 7 – животные 6
группа 8 – многолетние насаждения 10
группа 9 – другие основные средства 12
группа 10 – библиотечные фонды
группа 11 – малоценные необоротные материальные активы
группа 12 – временные (нетитульные) сооружения 5
группа 13 – природные ресурсы
группа 14 – инвентарная тара 6
группа 15 – предметы проката 5
группа 16 – долгосрочные биологические активы 5

 

Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в течение таких сроков:

Группы Срок действия права пользования
группа 1 – право пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде) в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 2 – право пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и тому подобное) в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 3 – право на коммерческие обозначения (право на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 4 – право на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет
группа 5 – авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет
группа 6 – другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и тому подобное) в соответствии с правоустанавливающим документом

 

 (Подпункт 77.10.2.1 подпункта 77.10.2 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с законами от 30.04.2016
№ 131-IНС
, от 04.05.2020 № 144-IIНС)

77.10.2.2. Учет стоимости объектов, подлежащих амортизации ведется по каждому из объектов, входящих в состав данной группы.

Основные средства, право собственности на которые подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, включаются в состав соответствующей группы основных средств, подлежащих амортизации, с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

В случае отказа в государственной регистрации прав собственности на основные средства 1 группы, суммы рассчитанной амортизации, включенные в состав валовых расходов, подлежат исключению из состава валовых расходов в отчетном периоде, в котором было отказано в такой государственной регистрации, за весь период с момента подачи документов на регистрацию права собственности.

Начисление амортизации прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

(Подпункт 77.10.2.2 подпункта 77.10.2 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016
№ 131-IНС
)

Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной договора финансовой аренды (лизинга), у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга).

(Абзац пятый подпункта 77.10.2.2 подпункта 77.10.2 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

77.10.2.3. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании такого объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее чем определено в подпункте 77.10.2.1 пункта 77.10 настоящей статьи, и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервирования и другим причинам) на основании документов, свидетельствующих о выведении таких основных средств из эксплуатации).

В случае осуществления ремонта основных средств, находящихся на балансе, согласно требованиям подпункта 77.10.1.1 пункта 77.10 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на увеличение остаточной стоимости таких основных средств на первое число месяца, следующего за месяцем осуществления ремонта, но не более чем на 50 процентов от стоимости осуществленных ремонтов в отчетном периоде.

(Подпункт 77.10.2.3 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.10.2.4. Амортизация основных средств насчитывается с применением прямолинейного метода, по которому годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств.

77.10.2.5. Суммы амортизационных отчислений не подлежат изъятию в бюджет, а также не могут быть базой для начисления любых налогов, сборов и других обязательных платежей.

77.10.3. Определение стоимости объектов амортизации

77.10.3.1. Приобретенные (самостоятельно изготовленные) основные средства зачисляются на баланс плательщика налога по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

В случае осуществления достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения балансовая стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, понесенных на такие цели, с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию.

Основанием для подтверждения расходов, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением, является акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств. Типовая форма акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере финансов.

(Абзац четвертый подпункта 77.10.3.1 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 14.05.2019 № 33-IIНС)

В целях настоящей статьи:

а) к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами;

б) к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции;

в) к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

(Подпункт 77.10.3.1 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Первоначальной стоимостью основного средства, являющегося предметом финансовой аренды (лизинга), признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

(Абзац шестой подпункта 77.10.3.1 подпункта 77.10.3 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

77.10.3.2. Начисление амортизации по объектам амортизации начинается в месяце, следующем за месяцем введения объекта основных средств в эксплуатацию.

Амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) в случае проведения реорганизации или ликвидации налогоплательщика амортизация начисляется до момента завершения реорганизации или ликвидации, включая месяц такого завершения;

2) в случае проведения реорганизации амортизация начисляется правопреемником реорганизованного налогоплательщика с первого числа месяца, следующего за месяцем внесения сведений о проведении реорганизации в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, в соответствии с нормами подпункта 77.10.3.2. пункта 77.10 настоящей статьи.

(Подпункт 77.10.3.2 пункта 77.10 статьи 77 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

77.10.3.3. Начисление амортизации отдельного объекта прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выведения из эксплуатации такого объекта основных средств. В этом же порядке происходит выведение основных средств из эксплуатации в результате их отчуждения по решению суда.

77.10.3.4. В случае обратного введения такого объекта в эксплуатацию для целей амортизации принимается стоимость, которая амортизируется на момент его выведения из эксплуатации. При этом начисление амортизации по такому объекту начинается в месяце, следующем за месяцем обратного введения объекта в эксплуатацию.

77.10.4. Субъект хозяйствования, приобретающий основное средство, бывшее в употреблении, вправе определять норму амортизации по такому основному средству с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации такого основного средства предыдущим собственником, так и устанавливать самостоятельно с учетом требований техники безопасности и (или) в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

(Подпункт 77.10.4 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.10.5. В случае реализации основного средства к составу валовых расходов относится исключительно балансовая стоимость такого основного средства на первое число месяца, в котором происходит реализация.

(Подпункт 77.10.5 пункта 77.10 статьи 77 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

77.11. Амортизация расходов, связанных с добычей угля (угольной продукции) и ее нормы утверждаются Правительством Донецкой Народной Республики.

Статья 78. Налогообложение некоммерческих организаций

(Наименование статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

78.1. Настоящая статья применяется к некоммерческим организациям и касается:

(Пункт 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

78.1.1. органов государственной власти и местного самоуправления, учреждений и организаций, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, которые получают доходы в виде:

а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

б) пассивных доходов;

в) средств или имущества, поступающих в такие некоммерческие организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов республиканских учебных заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения работ, предоставления услуг, в том числе от предоставления платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;

(Подпункт «в» подпункта 78.1.1 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким некоммерческим организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен;

(Подпункт «г» подпункта 78.1.1 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

д) доходов государственных (республиканских) предприятий, основным видом деятельности которых в соответствии с уставом такого предприятия является реструктуризация угольной промышленности;

78.1.2. религиозных организаций, доходы которых получены в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, а также средств и имущества в качестве добровольных пожертвований;

78.1.3. садоводческих и гаражных кооперативов или обществ, профсоюзных организаций в части доходов, полученных в виде взносов участников;

78.1.4. объединений совладельцев многоквартирных домов, в части доходов, полученных от участников как возмещение оплаты за обслуживание и содержание жилого фонда, а также благоустройства прилежащих территорий.

78.1.5. предприятий в сфере благотворительности, действующих в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики Донецкой Народной Республики, при условии предоставления к отчетности документов, свидетельствующих об участии в таких программах, благотворительных фондов и благотворительных организаций; общественных организаций, созданных с целью предоставления реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительной, образовательной и научной деятельности, а также творческих союзов и политических партий, общественных организаций инвалидов, союзов общественных организаций инвалидов и их местных ячеек; научно-исследовательских учреждений и высших учебных заведений, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к научным учреждениям, которым предоставляется поддержка государства; заповедников, музеев и музеев-заповедников.

От налогообложения освобождаются доходы, полученные предприятиями, учреждениями, фондами, указанными в настоящем подпункте, полученные в виде:

а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

б) пассивных доходов;

в) средств или имущества, поступающих таким некоммерческим организациям от ведения их основной деятельности, указанной в учредительных документах;

(Подпункт «в» подпункта 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким некоммерческим организациям или через них их получателям согласно законодательству с целью снижения уровня таких цен.

(Подпункт «г» подпункта 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

Указанные в настоящем подпункте предприятия, учреждения, организации общественных организаций инвалидов имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей, по уплате налога на прибыль в порядке, установленном Правительством Донецкой Народной Республики;

78.1.6. профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов. От налогообложения освобождаются доходы, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положений коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики о профессиональных союзах.

78.2. Доходы или имущество некоммерческих организаций не подлежат распределению между их участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого из участников или членов таких организаций.

(Пункт 78.2 статьи 78 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

78.3. Подача отчетности некоммерческими организациями производится согласно требованиям пункта 70.3 статьи 70 настоящего Закона. В случае если некоммерческая организация получает доход из других источников, кроме определенных в подпунктах 78.1.1–78.1.6 пункта 78.1 настоящей статьи, такая некоммерческая организация подает декларацию в срок, предусмотренный пунктом 70.3 статьи 70 настоящего Закона, в которой отражает вышеуказанный доход и уплачивает налог на прибыль в сроки, предусмотренные подпунктом 30.3.2 пункта 30.3 статьи 30 настоящего Закона. При этом для целей этого пункта объектом налогообложения будет являться исключительно доход, указанный в данном пункте, и расходы, связанные с его получением.

(Пункт 78.3 статьи 78 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, с изменениями, внесенными Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

Статья 781. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций (страховщиков)

781.1. Налогоплательщики – страховые организации (страховщики) ведут налоговый учет валовых доходов (валовых расходов), полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам по видам страхования.

781.2. Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страховой премии (страхового взноса), причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страховой премии (страхового взноса), указанной в соответствующем договоре (за исключением договоров страхования жизни). По договорам страхования жизни валовый доход в виде части страховой премии (страхового взноса) признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередной страховой премии (страхового взноса) в соответствии с условиями указанных договоров.

781.3. Налогоплательщик в порядке и на условиях, которые установлены законодательством Донецкой Народной Республики, образует страховые резервы. Налогоплательщики отражают изменение размеров страховых резервов по видам страхования.

781.4. Страховые выплаты по договору страхования, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав валовых расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности – выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики и правилами страхования. Валовый доход (валовый расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.

781.5. Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исковых требований либо признанные виновными лицами, признаются валовым доходом на дату поступления денежных средств налогоплательщику. При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в состав валовых доходов (валовых расходов) перестрахователя и перестраховщика соответственно, в момент, установленный для указанных налогоплательщиков настоящей статьей.

781.6. Налогоплательщик ведет учет страховых премий (страховых взносов) по договорам сострахования в части, приходящейся на долю налогоплательщика в соответствии с условиями таких договоров.

(Статья 781 введена Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 79. Освобождение от налогообложения

79.1. Освобождается от налогообложения налогом на прибыль:

79.1.1. прибыль предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и предоставления услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручения, доверительного управления и других договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль.

(Абзац первый подпункта 79.1.1 пункта 79.1 статьи 79 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.09.2020 № 196-IIНС)

Указанные в настоящем подпункте предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов, имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей, по уплате налога на прибыль в порядке, установленном Правительством Донецкой Народной Республики;

79.1.2. прибыль юридического лица – резидента, полученная от продажи на таможенной территории Донецкой Народной Республики специальных продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов.

Специальные продукты детского питания признаются продукцией собственного производства юридических лиц – резидентов, если указанные продукты изготовлены на таможенной территории Донецкой Народной Республики в специализированных цехах таких субъектов хозяйствования с соблюдением всех стадий технологического процесса, в соответствии с требованиями законодательства Донецкой Народной Республики.

Перечень специальных продуктов детского питания разрабатывается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере здравоохранения, и утверждается Правительством Донецкой Народной Республики.

 

(Подпункт 79.1.2 пункта 79.1 статьи 79 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 14.05.2019 № 34-IIНС)

79.1.3. прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от предоставления образовательных услуг;

79.1.4. прибыль, полученная субъектами хозяйствования от реализации хлеба, выпекаемого для нужд армии Донецкой Народной Республики в объемах, утвержденных Главой Донецкой Народной Республики.

Перечень субъектов хозяйствования, указанных в абзаце первом настоящего подпункта утверждается Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 80. Налогообложение операций по расчетам, произведенным в законных средствах платежа

80.1. Настоящая статья распространяется исключительно на проведение расчетов, произведенных в законных средствах платежа (кроме российского рубля) по внешнеэкономическим контрактам.

80.2. Доходы, полученные/начисленные плательщиком налога в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в части их стоимости, которая не была оплачена в предыдущих отчетных налоговых периодах, пересчитываются в денежной единице Донецкой Народной Республики  по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (валютам), действовавшему на дату признания таких доходов по правилам главы 12 настоящего Закона, а в части ранее полученной оплаты по курсу, действовавшему на дату ее получения.

80.3. Расходы, понесенные (начисленные) плательщиком налога в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в установленном порядке включаются в расходы такого отчетного налогового периода путем пересчета в денежную единицу Донецкой Народной Республики той части их стоимости, которая не была ранее оплачена, по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (валютам), действовавшему на дату осуществления операции по такому приобретению, а в части ранее проведенной оплаты – по курсу, который действовал на дату осуществления оплаты.

80.4. Определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля), задолженности в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отражается в составе валовых доходов и валовых расходов налогоплательщика на дату осуществления операций по внешнеэкономическим контрактам.

При этом прибыль (позитивное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов плательщика налога, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) учитывается в составе расходов плательщика налога.

Статья 81. Особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога

81.1. Субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками сельскохозяйственного налога, платят налог на прибыль в порядке и на условиях, определенных настоящей статьей.

81.2. Ставка налога на прибыль для лиц, являющихся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога, в соответствии с нормами главы 25-4 настоящего Закона, рассчитывается в порядке и размерах, установленных пунктом 69.1 статьи 69 настоящего Закона.

81.3. Сумма налога, рассчитанная сельскохозяйственным предприятием, подлежит уплате в Республиканский бюджет в размере 50 процентов от ставки налога.

Сумма налога в размере 50 процентов от ставки остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для производственных целей.

Отмеченные суммы налога аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков в порядке, утвержденном Правительством Донецкой Народной Республики.

81.4. Сельскохозяйственными считаются товары (продукция), отмеченные в товарных группах, товарных позициях согласно ТН ВЭД, утвержденной в установленном порядке, и услуги, предоставленные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с настоящим Законом распространяется действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства, если:

81.4.1. товары (продукция) выращены, откормлены, выловлены или собраны (заготовлены), а услуги предоставлены непосредственно плательщиком налога;

81.4.2. товары (продукция), указанные в подпункте 81.4.1 настоящего пункта, получены правопреемником от реорганизуемого путем присоединения, слияния плательщика налога.

(Пункт 81.4 статьи 81 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

81.5. Если налогоплательщик поставляет в течение предыдущих 4 последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 30 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то сумма налога в размере 50 процентов от ставки, указанная в абзаце 2 пункта 81.3 настоящей статьи, не остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для производственных целей, а уплачивается в Республиканский бюджет на общих основаниях.

81.6. Для целей этой статьи применяются такие термины:

81.6.1. производственные факторы, за счет которых сформированы валовые расходы:

а) товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаться) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

б) услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции;

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления;

уничтожение сорняка и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

разделка мяса для товарной кондиции;

81.6.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервация;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервация;

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

81.6.3. деятельность в сфере рыболовства (для земель водного фонда – внутренних водоемов, озер, ставков, водохранилищ):

а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы, или беспозвоночных;

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервация рыбы или других пресноводных, или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей.

81.7. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц) или правопреемником реорганизуемого путем присоединения, слияния плательщика налога.

(Пункт 81.7 статьи 81 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

81.8. Действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

81.8.1. выращивание зерновых и технических культур:

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание бобовых культур, которые будут подлежать сушке, лущению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и тому подобное), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжика и тому подобное) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и тому подобное);

выращивание бахчевых кормовых культур;

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

выращивание и первичная обработка (замачивание) пеньковых культур;

выращивание эфиромасличных культур;

выращивание врачебных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и деревовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и тому подобное);

выращивание шишек хмеля, цикория;

81.8.2. овощеводство, декоративное садоводство и выращивание продукции рассадников:

овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать шелушению, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и тому подобное;

выращивание овощной рассады, семян овощных культур;

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и тому подобное;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

81.8.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей:

выращивание фруктов: яблок, слив и тому подобное;

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и тому подобное;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов валашских, миндаля, фисташек, фундука и тому подобное);

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства их выращивающих;

81.8.4. разведение крупного рогатого скота:

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы быков;

81.8.5. разведение овец, коз, коней:

воспроизводство поголовья овец, коз, коней, мулов, ишаков;

выращивание овец, коз, коней, мулов, ишаков;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобыльего молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волос животных;

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

81.8.6. разведение свиней:

воспроизводство поголовья свиней;

выращивание свиней;

получение спермы хряков;

81.8.7. разведение птицы:

воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и тому подобное);

выращивание домашней птицы;

получение яиц;

81.8.8. разведение других животных:

разведение животных на фермах;

разведение кролей, получение продукции кролиководства (шкур);

разведение пчел, получение меда, воска и тому подобное;

разведение пушных зверей, получение пушного сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и тому подобное);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

выращивание калифорнийского красного червяка и других вермикультур;

получение биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и тому подобное);

получение другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

81.8.9. смешанное сельское хозяйство;

81.8.10. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством;

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов;

81.8.11. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта:

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезание плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадки свеклы;

предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающей среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и тому подобное);

81.8.12. предоставление услуг в животноводстве:

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегонке и выпасу скота, очистка и дезинфекция животноводческих помещений и тому подобное;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их производительности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижка овец;

81.8.13. полученные, обработанные или переработанные правопреемником товары (продукция), выращенные, откормленные, выловленные или собранные (заготовленные) реорганизуемым путем присоединения, слияния плательщиком налога.

(Подпункт 81.8.13 пункта 81.8 статьи 81 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 207-IIНС)

81.9. Налогоплательщик имеет право отнести сумму расходов к валовым расходам, только при наличии документального подтверждения таких сумм о приобретении товаров, работ, услуг до производителя таких товаров, работ, услуг по цепи приобретения.

81.9.1. Для подтверждения расходов, понесенных в связи с приобретением товарно-материальных ценностей для использования их в своей хозяйственной деятельности у нерезидентов и отнесения таких расходов к валовым расходам налогоплательщика, при пересечении таможенной границы Донецкой Народной Республики соответствующим подразделением таможенного органа проводятся процедуры, предусмотренные таможенным законодательством (в случае необходимости – с привлечением должностных лиц Министерства агропромышленной политики и продовольствия Донецкой Народной Республики). Прохождение таких таможенных процедур и наличие отметки об их прохождении, является документом, подтверждающим право налогоплательщика на отнесение расходов в валовые расходы.

81.10. Сумму расходов, указанных в подпунктах 72.2.12, 72.2.22 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона, налогоплательщик имеет право, по своему выбору, отнести к составу валовых расходов в следующем порядке:

а) в размере 100 процентов в периоде, в котором они были понесены;

б) равными частями в течение 12 месяцев, начиная с периода, в котором они были  понесены;

в) суммы расходов на приобретение техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, не включенные налогоплательщиком в состав валовых расходов в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящего пункта, амортизируются в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

Порядок формирования в налоговом учете расходов, связанных с приобретением техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, указанных в пункте 81.11 статьи 81 настоящего Закона, отражается в учетной политике предприятия.

(Пункт 81.10 статьи 81 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

81.11. Для целей налогообложения плательщиков сельскохозяйственного налога под техникой, машинами и оборудованием сельскохозяйственного назначения понимаются основные средства, находящиеся в собственности плательщика сельскохозяйственного налога, и предназначенные для механизации и автоматизации отдельных операций или технологических процессов производства и переработки сельскохозяйственной продукции.

(Пункт 81.11 статьи 81 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

Статья 811. Особый режим налогообложения налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства

811.1. Объектом налогообложения налогом на прибыль для плательщиков, указанных в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных настоящей статьей.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определенные статьей 71 настоящего Закона.

При определении объекта налогообложения учитываются расходы, определенные статьей 72 настоящего Закона с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доходы, полученные в отчетном периоде, признаются в соответствии с требованиями пункта 73.1 статьи 73 настоящего Закона.

Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены.

Расходы, указанные в подпункте 1 подпункта 72.2.12, подпунктах 72.2.19, 72.2.20 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона, а также расходы на приобретение основных средств, предназначенных для механизации и автоматизации отдельных операций или технологических процессов производства и переработки сельскохозяйственной продукции, относятся в состав валовых расходов в размере 100 процентов.

Расходы (или их часть), понесенные, но не отраженные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов.

Расходы (или их часть), понесенные и не отраженные в соответствии с законодательством в налоговом учете в период уплаты сельскохозяйственного налога, могут быть учтены налогоплательщиком в валовых расходах последующих отчетных периодов.

(Пункт 811.1 статьи 811 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

811.2. Плательщики, указанные в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, уплачивают налог на прибыль по ставке 20 процентов от объекта налогообложения, указанного в настоящей статье.

Налог на прибыль рассчитывается в порядке, определенном статьей 75 настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

(Абзац второй пункта 811.2 статьи 811 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

811.3. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный год, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В случае если плательщики самостоятельно переходят на иную систему налогообложения, плательщики обязаны произвести декларирование и уплату налога на прибыль за период пребывания на особом режиме налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства. При этом плательщики подают декларацию в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным месяцем нахождения на особом режиме налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

Плательщики, указанные в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, подают декларацию в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного года, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 811.3 статьи 811 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

811.4. Для целей настоящей статьи к составу валовых расходов относятся документально подтвержденные понесенные налогоплательщиком затраты, связанные с производством и (или) реализацией продукции растениеводства.

811.4.1. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

811.4.2. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

4) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий;

5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

811.4.3. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

811.4.4. (Подпункт 811.4.4 пункта 811.4 статьи 811 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

811.4.5. (Подпункт 811.4.5 пункта 811.4 статьи 811 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

811.4.6. (Подпункт 811.4.6 пункта 811.4 статьи 811 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

811.4.7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

1) потери от порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;

(Подпункт 1 подпункта 811.4.7 пункта 811.4 статьи 811 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

2) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

811.4.8. (Подпункт 811.4.8 пункта 811.4 статьи 811 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

811.4.9. (Подпункт 811.4.9 пункта 811.4 статьи 811 утратил силу в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

811.5. Плательщики, указанные в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, для целей амортизации используют следующую классификацию групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимые сроки их амортизации:

(Абзац первый пункта 811.5 статьи 811 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

Группы Минимально допустимые сроки полезного использования, лет
группа 1 – земельные участки
группа 2 – капитальные расходы на улучшение земель, не связанные с строительством 15
группа 3 – здания 20
сооружения 15
передаточные устройства 10
группа 4 – машины и оборудование 5
из них:  
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 5 000 российских рублей 2
группа 5 – транспортные средства 5
группа 6 – инструменты, приборы, инвентарь (мебель) 4
группа 7 – животные 6
группа 8 – многолетние насаждения 10
группа 9 – другие основные средства 12
группа 10 – библиотечные фонды
группа 11 – малоценные необоротные материальные активы
группа 12 – временные (нетитульные) сооружения 5
группа 13 – природные ресурсы
группа 14 – инвентарная тара 6
группа 15 – предметы проката 5
группа 16 – долгосрочные биологические активы 7

Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в течение таких сроков:

Группы Срок действия права пользования
группа 1 – право пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде) в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 2 – право пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с Законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и тому подобное) в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 3 – право на коммерческие обозначения (право на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 4 – право на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет
группа 5 – авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет
группа 6 – другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и тому подобное) в соответствии с правоустанавливающим документом

(Статья 811 введена Законом от 28.12.2018 № 09-IIНС)

Статья 812Особый режим налогообложения налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства

812.1. Субъекты хозяйствования особого режима налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства, уплачивают налог на прибыль в порядке и на условиях, определенных настоящей статьей.

Объектом налогообложения налогом на прибыль для плательщиков, указанных в пункте 19914.1 статьи 19914 настоящего Закона, является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных настоящей статьей.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определенные статьей 71 настоящего Закона. При определении объекта налогообложения учитываются расходы, определенные статьей 72 настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доходы, полученные в отчетном периоде, признаются в соответствии с требованиями пункта 73.1 статьи 73 настоящего Закона. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором получение товаров, работ, услуг подтверждено первичными документами.

Расходы, указанные в подпункте 1 подпункта 72.2.12, подпунктах 72.2.19, 72.2.20 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона, а также расходы на приобретение основных средств, предназначенных для механизации и автоматизации отдельных операций или технологических процессов производства и переработки сельскохозяйственной продукции, относятся в состав валовых расходов в размере 100 процентов.

Расходы (или их часть), понесенные, но не отраженные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов.

Расходы (или их часть), понесенные и не отраженные в соответствии с законодательством в налоговом учете в период уплаты сельскохозяйственного налога, могут быть учтены налогоплательщиком в валовых расходах в период пребывания на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства.

812.2. Плательщики, указанные в пункте 19914.1 статьи 19914 настоящего Закона, рассчитывают налог на прибыль по ставке 0 процентов от объекта налогообложения, указанного в настоящей статье.

Налог на прибыль рассчитывается в порядке, определенном статьей 75 настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

812.3. Для определения и исчисления налога на прибыль отчетным периодом является календарный год, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Плательщики подают декларацию в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного года.

В случае самостоятельного перехода на иную систему налогообложения в соответствии с нормами пункта 1112.5 статьи 1112 настоящего Закона, плательщики обязаны подать отчетность за период пребывания на особом режиме налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства. При этом объект налогообложения по такой сделке (операции) определяется в соответствии с нормами статьи 75 настоящего Закона, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается по ставке, установленной пунктом 69.1 статьи 69 настоящего Закона. Плательщики подают декларацию в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным месяцем нахождения на особом режиме налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства, и уплачивают сумму рассчитанного налога не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

812.4. Для целей настоящей статьи к составу валовых расходов относятся документально подтвержденные, понесенные налогоплательщиком затраты, связанные с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции, оказанием услуг или выполнением работ в сфере сельского хозяйства.

812.5. Плательщики особого режима налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством (кроме физических лиц – предпринимателей, валовый доход которых не превышает 10 000 000 российских рублей за календарный год, которые обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, если они не ведут бухгалтерский учет согласно действующему законодательству). Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Статьи 812 введена Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)

Глава 13. Акцизный налог

Статья 82. Плательщики налога

82.1. Плательщиками налога являются:

82.1.1. субъект хозяйствования, производящий подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Донецкой Народной Республики;

(Подпункт 82.1.1 пункта 82.1 статьи 82 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

82.1.2. субъект хозяйствования, ввозящий подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Донецкой Народной Республики;

82.1.3. (Подпункт 82.1.3 пункта 82.1 статьи 82 утратил силу в соответствии с  Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

82.1.4. субъект хозяйствования, реализующий или передающий во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Донецкой Народной Республики с освобождением от налогообложения до окончания срока, определенного настоящим Законом в соответствии с пунктом 83.3 статьи 83;

82.1.5. субъект хозяйствования, на которого возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований;

82.1.6. субъект хозяйствования, на которого возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта в случае нарушения таких условий;

(Подпункт 82.1.6 пункта 82.1 статьи 82 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

82.1.7. субъект хозяйствования, на которого при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащими налогообложению или освобождающихся от налогообложения, возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.

82.2. (Пункт 82.2 статьи 82 утратил силу в соответствии с  Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

 

82.3. Регистрация лиц как плательщиков налога.

82.3.1. Регистрация в органах Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики как плательщика акцизного налога субъекта хозяйствования, который осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров (продукции) и/или импорту алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется по факту уплаты акцизного налога.

82.3.2. Другие плательщики подлежат обязательной регистрации как плательщики налога органами Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики по месту государственной регистрации таких субъектов в месячный срок со дня начала хозяйственной деятельности.

Статья 83. Объекты и база налогообложения

83.1. Объектами налогообложения являются операции по:

83.1.1. реализации произведенных в Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (продукции);

83.1.2. реализации (передаче) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществлению взносов в уставный капитал, а также своим работникам;

83.1.3. ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Донецкой Народной Республики;

83.1.4. (Подпункт 83.1.4 пункта 83.1 статьи 83 утратил силу в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

83.1.5. реализации или передаче во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Донецкой Народной Республики с освобождением от налогообложения до окончания срока, определенного настоящим Законом, в соответствии с пунктом 83.3 статьи 83;

83.1.6. объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь с учетом подпункта 83.4.2 пункта 83.4 статьи 83.

83.2. Операции с подакцизными товарами, не подлежащие налогообложению:

83.2.1. (Подпункт 83.2.1 пункта 83.2 статьи 83 утратил силу в соответствии с  Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

83.2.2. ввоз на таможенную территорию Донецкой Народной Республики ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых обнаружены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возврата экспортеру. Такие подакцизные товары (продукция) ввозятся их продавцом (экспортером) без последующей реализации на таможенной территории Донецкой Народной Республики.

83.3. Операции с подакцизными товарами, освобождаемые от налогообложения:

83.3.1. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства. В случае реализации на таможенной территории Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог уплачивается лицами, реализующими или передающими во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на прибыль по ставкам, действовавшим на момент представления таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Донецкой Народной Республики;

83.3.2. безвозмездная передача для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных и таких, которые перешли в собственность государства в результате отказа владельца, если они не подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке;

83.3.3. реализация подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики, использующихся в качестве сырья для производства подакцизных товаров (продукции);

83.3.4. ввоз на таможенную территорию Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (продукции), использующихся в качестве сырья для собственного производства подакцизных товаров (продукции) при условии дальнейшего производства из этого сырья готовой продукции на таможенной территории Донецкой Народной Республики, с которой уплачивается акцизный налог или реализации такой продукции на экспорт;

83.3.5. ввоз физическими лицами на таможенную территорию Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (продукции) в объемах, не превышающих нормы беспошлинного ввоза, установленные таможенным законодательством Донецкой Народной Республики;

83.3.6. ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибровка лабораторного оборудования, проведение дегустаций, изучение физико-химических показателей, дизайна);

83.3.7. ввоз на таможенную территорию Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольной продукции и табачных изделий) как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Донецкой Народной Республики, или как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам законодательства Донецкой Народной Республики.

(Подпункт 83.3.7 пункта 83.3 статьи 83 с изменениями внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

83.3.8. реализация конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), срок хранения которых под таможенным контролем закончился и за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, а также подакцизных товаров (продукции), которые на правах наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке.

(Подпункт 83.3.8 пункта 83.3 статьи 83 введен Законом от 24.06.2016 № 138-IНС)

83.4. База налогообложения.

83.4.1. При определении базы налогообложения перерасчет законных средств платежа (кроме российского рубля) в денежную единицу Донецкой Народной Республики осуществляется по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (кроме российского рубля), установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики, действовавшему на дату осуществления операции (кроме импорта нефтепродуктов, судового топлива и сжиженного газа, по которым база налогообложения определяется по курсу действовавшему на день подачи грузовой таможенной декларации).

83.4.2. В случае наличия сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольной продукции, допущенных по вине производителя при производстве подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы произвести из сверхнормативно утраченных товаров (продукции).

Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольной продукции утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

83.4.3. При порче, уничтожении, утрате подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 85.3 статьи 85, базой налогообложения является стоимость и объемы утерянных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь согласно подпункту 83.4.2 пункта 83.4 статьи 83.

83.4.4. При исчислении акцизного налога с ввезенных на таможенную территорию Донецкой Народной Республики подакцизных товаров, базой налогообложения является их величина, выраженная в единицах измерения веса, объема, количества товара или в других натуральных показателях.

Статья 84. Подакцизная продукция и ставки налога

84.1. К подакцизной продукции относятся:

а) спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, алкогольная продукция, пиво;

б) табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

в) нефтепродукты, сжиженный газ;

г) (Подпункт «г» пункта 84.1 статьи 84 утратил силу в соответствии с  Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

д) электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака.

В целях настоящей главы электронными системами доставки никотина признаются электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем, которое может быть использовано как в качестве средства доставки никотина, так и для вдыхания ароматизированного пара (аэрозоли) без содержания никотина, за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном действующим законодательством.

В целях настоящей главы устройствами для нагревания табака признаются электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления;

е) жидкости для электронных систем доставки никотина.

В целях настоящей главы жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина;

ж) табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

(Подпункты «д» — «ж» пункта 84.1 статьи 84 введены Законом от 26.05.2020 № 152-IIНС)

84.2. Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог:

84.2.1. ставки налога устанавливаются этой статьей и являются едиными на всей территории Донецкой Народной Республики;

84.3. Налог с произведенной на территории Донецкой Народной Республики подакцизной продукции взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам:

84.3.1. спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, алкогольная продукция, пиво:

Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД Единицы измерения Ставки налога
2203 00 Пиво из солода (солодовое) российских рублей за 1 литр 10,00
2204
(кроме 2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00)
Вина виноградные натуральные российских рублей за 1 литр 3,00
2204
(кроме 2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00)
Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) российских рублей за 1 литр 9,00
2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00
Вина игристые
Вина газированные
российских рублей за 1 литр 7,00
2205 Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 60,00
2206 00
(кроме 2206 00 31 00, 2206 00 51 00,
2206 00 81 00 − сидр и перри (без добавления спирта)
Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные (с добавлением спирта) российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 60,00
2206 00 31 00
2206 00 51 00
2206 00 81 00
Сидр и перри (без добавления спирта) российских рублей за 1литр 2,00
2207 Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или более; спирт этиловый, другие спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 60,00
2208 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 60,00

 

(Подпункт 84.3.1 пункта 84.3 статьи 84 изложен в новой редакции в соответствии с Законами от 03.08.2018 № 247-IНС, от 26.05.2020 № 152-IIНС)

84.3.2. табачные изделия, табак, промышленные заменители табака, электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина:

Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД Единицы измерения Ставки налога
2401 Табачное сырье
Табачные отходы
долларов США за 1 килограмм (нетто) 6,70
2402 10 00 00 Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигарелы (тонкие сигары), с содержанием табака долларов США за 1 килограмм (нетто) 6,70
2402 20 90 10 Сигареты без фильтра, папиросы российских рублей за 1000 штук 50,00
2402 20 90 20 Сигареты с фильтром долларов США за 1000 штук 12,00
2403
(кроме
2403 99 10 00,
2403 11 00 00)
Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции долларов США за 1 килограмм (нетто) 7,00
2403 11 00 00 Табак для кальяна, указанный в примечании к субпозиции 1 к данной группе долларов США за 1 килограмм (нетто) 3,00
2403 99 10 00 Жевательный и нюхательный табак долларов США за 1 килограмм (нетто) 7,00
8543 70 Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака российских рублей за 1 штуку 40,00
2402209000

2402900000

2403999009

Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания Долларов США за 1000 штук 1,00
2403999009

2905450009

3302909000

3824999609

3824999209

3824909809

Жидкости для электронных систем доставки никотина российских рублей за 1 миллилитр 10,00

 

(Подпункт 84.3.2 пункта 84.3 статьи 84 изложен в новой редакции в соответствии с Законами от 03.08.2018 № 247-IНС, от 26.05.2020 № 152-IIНС)

84.3.3. нефтепродукты, сжиженный газ:

Код товара (продукции) согласно

ТН ВЭД

Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД Ставка акцизного налога в твердых суммах с единицы товара (продукции)
Единица измерения Ставка
  Легкие дистилляты:    
2710 12 110 0

2710 12 150 0

 

для специфических процессов переработки для химических превращений Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 12 210 0
2710 12 250
1

2710 12 250 9

Бензины специальные: Долларов США

за 1000 кг.

150
  Бензины моторные:    
2710 12 310 0 Бензины авиационные Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 12 411 0
2710 12 412 0
2710 12 413 0
2710 12 419 0

2710 12 450 0
2710 12 490 0
2710 12 510 0
2710 12 590 0
Бензины моторные прочие Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 12 700 0 Топливо бензиновое для реактивных двигателей Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 12 900 1

2710 12 900 9

Легкие дистилляты прочие Долларов США

за 1000 кг.

150
  Средние дистилляты:    
2710 19 110 0
2710 19 150 0
Для специфических процессов переработки и для химических превращений Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 19 210 0
2710 19 250 0
Керосин: Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 19 290 0 Средние дистилляты прочие Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 19 310 0
2710 19 350 0
2710 19 421 0
2710 19 422 0
2710 19 423 0

2710 19 424 0

2710 19 425 0

2710 19 429 0

2710 20 110 0

Тяжелые дистилляты (газойли): с содержанием серы до 0,05 мас.% Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 19 460 0
2710 20 150 0
Тяжелые дистилляты (газойли): с содержанием серы от 0,05 мас.% до 0,2 мас.% Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 19 480 0

2710 20 190 0

Тяжелые дистилляты (газойли): с содержанием серы более 0,2 мас.% Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 19 510 1

2710 19 510 9

2710 19 550 1

2710 19 550 9

Топливо жидкое (в т.ч. мазут) для специфических процессов переработки и

для химических превращений

Долларов США

за 1000 кг.

65
2710 19 620 1

2710 19 620 9

2710 19 640 1

2710 19 640 9

2710 19 660 1

2710 19 660 9

2710 19 680 1

2710 19 680 9

2710 20 310 1

2710 20 310 9

2710 20 350 1

2710 20 350 9

2710 20 370 1

2710 20 370 9

2710 20 390 1

2710 20 390 9

Только топливо печное бытовое Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 19 426 0

2710 19 460 0

2710 19 480 0

Судовое топливо Долларов США

за 1000 кг.

300
2710 19 710 0

2710 19 750 0

Масла смазочные, масла прочие для специфических процессов переработки и

для химических превращений

Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 19 820 0

2710 19 840 0

2710 19 860 0

2710 19 880 0

2710 19 920 0

2710 19 940 0

2710 19 980 0

Масла смазочные, масла прочие для прочих целей Долларов США

за 1000 кг.

40
2710 20 900 0 Нефтепродукты прочие Долларов США

за 1000 кг.

150
2710 91 000 0

2710 99 000 0

Отработанные нефтепродукты Долларов США

за 1000 кг.

60
2711 11 000 0 Сжиженный газ природный Долларов США

за 1000 кг.

60
2711 12 110 0
2711 12 190 0
2711 12 910 0
2711 12 930 0
2711 12 940 0
2711 12 970 0
2711 13 100 0
2711 13 300 0
2711 13 910 0
2711 13 970 0
2711 14 000 1

2711 14 0009
2711 19 000 0

Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы Долларов США

за 1000 кг.

60
3403 19 100 0

3403 19 900 0

3403 99 000 0

Средства для смазки машин, механизмов и транспортных средств Долларов США

за 1000 кг.

150
3826 00 100 0
3826 00 900 0
Биодизель и его смеси Долларов США

за 1000 кг.

150
3824 90 970 9 Топливо моторное альтернативное Долларов США за 1000 кг. 150

 

(Подпункт 84.3.3 пункта 84.3 статьи 84 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

84.4. Налог с ввезенной на территорию Донецкой Народной Республики подакцизной продукции взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам:

84.4.1. спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, алкогольная продукция, пиво:

Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД Единицы измерения Ставки налога
2203 00 Пиво из солода (солодовое) российских рублей за 1 литр 12,00
2204
(кроме 2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00)
Вина виноградные натуральные российских рублей за 1 литр 6,00
2204
(кроме 2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00)
Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) российских рублей за 1 литр 14,00
2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00
Вина игристые
Вина газированные
российских рублей за 1 литр 12,00
2205 Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 150,00
2206 00
(кроме 2206 00 31 00,
2206 00 51 00,
2206 00 81 00 – сидр и перри (без добавления спирта)
Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные (с добавлением спирта) российских рублей 100-процентного спирта 150,00
2206 00 31 00
2206 00 51 00
2206 00 81 00
Сидр и перри (без добавления спирта) российских рублей за 1 литр 5,00
2207 Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или более; спирт этиловый и другие спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 150,00
2208 Спирт этиловый, неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 150,00

 

(Подпункт 84.4.1 пункта 84.4 статьи 84 изложен в новой редакции в соответствии с Законами от 03.08.2018 № 247-IНС, от 26.05.2020 № 152-IIНС)

84.4.2. табачные изделия, табак, промышленные заменители табака, электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина:

Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД Единицы измерения Ставки налога
2401 Табачное сырье
Табачные отходы
Долларов США за 1 килограмм (нетто) 6,70
2402 10 00 00 Сигары, включая сигары с отрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) с содержимым табака Долларов США за 1 килограмм (нетто) 6,70
2402 20 90 10 Сигареты без фильтра, папиросы Российских рублей за 1000 штук 50,00
2402 20 90 20 Сигареты с фильтром Долларов США за 1000 штук 15,00
2403
(кроме
2403 99 10 00,
2403 11 00 00)
Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции Долларов США за 1 килограмм (нетто) 7,00
2403 11 00 00 Табак для кальяна, указанный в примечании к субпозиции 1 к данной группе долларов США за 1 килограмм (нетто) 3,00
2403 99 10 00 Жевательный и нюхательный табак долларов США за 1 килограмм (нетто) 7,00
8543 70 Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака российских рублей за 1 штуку 40,00
2402209000

2402900000

2403999009

Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания долларов США за 1000 штук 1,00
2403999009

2905450009

3302909000

3824999609

3824999209

3824909809

 

Жидкости для электронных систем доставки никотина российских рублей за 1 миллилитр 10,00

 

(Подпункт 84.4.2 пункта 84.4 статьи 84  изложен в новой редакции в соответствии с Законами от 23.06.2017 № 182-IНС, от 26.05.2020 № 152-IIНС)

84.4.3. нефтепродукты, сжиженный газ (за исключением нефтепродуктов, указанных в подпункте 84.4.31 пункта 84.4 статьи 84 настоящего Закона):

Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД Единицы измерения Ставки налога с ввезенной продукции
Легкие дистилляты:
2710 12 110 0

 

для специфических процессов переработки долларов США за 1000 кг 60,00
2710 12 150 0

 

для химических превращений в процессах, кроме указанных в подсубпозиции 2710 12 110 0 долларов США за 1000 кг 60,00
Бензины специальные:
2710 12 210 0 уайт-спирит долларов США за 1000 кг 60,00
2710 12 250 1

2710 12 250 9

прочие специальные бензины долларов США за 1000 кг 60,00
Бензины моторные:
2710 12 310 0 бензины авиационные долларов США за 1000 кг 60,00
2710 12 411 0

2710 12 412 0

2710 12 413 0

2710 12 419 0

2710 12 450 0

2710 12 490 0

бензины моторные с содержанием свинца не более 0,013 г/л долларов США за 1000 кг 70,00
2710 20 900 0 прочие нефтепродукты долларов США за 1000 кг 60,00
2710 12 510 0

2710 12 590 0

бензины моторные с содержанием свинца более чем 0,013 г/л долларов США за 1000 кг 70,00
2710 12 700 0 топливо бензиновое для реактивных двигателей долларов США за 1000 кг 60,00
2710 12 900 1

2710 12 900 9

легкие дистилляты прочие долларов США за 1000 кг 60,00
Средние дистилляты:
2710 19 110 0

 

для специфических процессов переработки долларов США за 1000 кг 60,00
2710 19 150 0

 

для химических преобразований в процессах, не указанных в подсубпозиции 2710 19 110 0 долларов США за 1000 кг 60,00
Керосин:
2710 19 210 0 топливо для реактивных двигателей долларов США за 1000 кг 60,00
2710 19 250 0 керосин прочий долларов США за 1000 кг 60,00
2710 19 290 0 прочие средние дистилляты долларов США за 1000 кг 70,00
Тяжелые дистилляты:
2710 19 310 0

2710 19 350 0

2710 19 429 0

2710 19 460 0

2710 19 480 0

2710 20 110 0

2710 20 150 0

2710 20 190 0

тяжелые дистилляты (газойли) долларов США за 1000 кг 60,00
2710 19 421 0

2710 19 422 0

2710 19 423 0

2710 19 424 0

2710 19 425 0

тяжелые дистилляты (газойли) долларов США за 1000 кг 70,00
2710 19 620 9

2710 19 640 9

2710 19 660 9

2710 19 680 9

2710 20 310 9

2710 20 350 9

2710 20 370 9

2710 20 390 9

только топливо печное бытовое долларов США за 1000 кг 60,00
2710 19 510 1

2710 19 510 9

топливо жидкое (в том числе мазут) для специфических процессов переработки долларов США за 1000 кг 65,00
2710 19 550 1

2710 19 550 9

топливо жидкое (в том числе мазут) для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарной подсубпозиции 2710 19 510 долларов США за 1000 кг 65,00
2710 91 000 0

2710 99 000 0

отработанные нефтепродукты,

отработанное масло

долларов США за 1000 кг 60,00
2710 19 426 0

2710 19 429 0

2710 19 460 0

2710 19 480 0

судовое топливо долларов США за 1000 кг 300,00
2711 11 000 0 сжиженный газ природный долларов США за 1000 кг 70,00
2711 12 110 0

2711 12 190 0

2711 12 940 0

2711 12 970 0

2711 13 910 0

2711 13 970 0

2711 14 000 1

2711 14 000 9

2711 19 000 0

сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы долларов США за 1000 кг 70,00
2711 12 910 0

2711 12 930 0

2711 13 100 0

2711 13 300 0

сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы долларов США за 1000 кг 60,00
Масла смазочные, масла прочие:
2710 19 710 0 для специфических процессов переработки долларов США за 1000 кг 60,00
2710 19 750 0 для химических превращений в процессах, кроме определенных в подсубпозиции 2710 19 710 0 долларов США за 1000 кг 60,00
Для прочих целей:
2710 19 820 0 моторные масла, компрессорное смазочное масло, турбинное смазочное масло долларов США за 1000 кг 40,00
2710 19 840 0 жидкости для гидравлических целей долларов США за 1000 кг 40,00
2710 19 860 0 светлые масла, вазелиновое масло долларов США за 1000 кг 40,00
2710 19 880 0 масло для шестерен и масло для редукторов долларов США за 1000 кг 40,00
2710 19 920 0 составы для обработки металлов, масла для смазывания форм, антикоррозионные масла долларов США за 1000 кг 40,00
2710 19 940 0 составы для обработки металлов, масла для смазывания форм, антикоррозионные масла долларов США за 1000 кг 40,00
2710 19 980 0 прочие смазочные масла и прочие масла долларов США за 1000 кг 40,00
3403 19 100 0

3403 19 900 0

3403 99 000 0

материалы смазочные долларов США за 1000 кг 60,00
3826 00 100 0

3826 00 900 0

биодизель и его смеси, не содержащие или содержащие менее 70 мас.% нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород: долларов США за 1000 кг 60,00
3824 90 970 9 только топливо моторное альтернативное долларов США за 1000 кг 60,00»

 

 (Подпункт 84.4.3 пункта 84.4 статьи 84  изложен в новой редакции в соответствии с Законами от 27.02.2016 № 107-IНС, от 03.08.2018 № 247-IНС, от 19.10.2018 № 257-IHC, от 02.11.2018 № 258-IНС, от 15.01.2020 № 95-IIНС, от 28.12.2020 № 238-IIНС)

84.4.31. нефтепродукты, страной происхождения которых являются страны, отличные от Российской Федерации, или страна происхождения которых неизвестна:

Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД Единицы измерения Ставки налога с ввезенной продукции
Бензины моторные:
2710 12 411 0

2710 12 412 0

2710 12 413 0

2710 12 419 0

2710 12 450 0

2710 12 490 0

бензины моторные с содержанием свинца не более 0,013 г/л долларов США за 1000 кг 100,00
2710 12 510 0

2710 12 590 0

 

бензины моторные с содержанием свинца более чем 0,013 г/л долларов США за 1000 кг 100,00
Средние дистилляты:
2710 19 290 0 прочие средние дистилляты долларов США за 1000 кг 100,00
       
Тяжелые дистилляты:
2710 19 421 0

2710 19 422 0

2710 19 423 0

2710 19 424 0

2710 19 425 0

тяжелые дистилляты (газойли) долларов США за 1000 кг 100,00

 

(Подпункт 84.4.31 пункта 84.4 статьи 84 введен Законом от 28.12.2020 № 238-IIНС)

84.5. Налог за транзитное перемещение подакцизной продукции, а также за вывоз подакцизной продукции за территорию Донецкой Народной Республики (экспорт) взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам:

84.5.1. спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, алкогольная продукция, пиво:

Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД Единицы измерения Ставки налога
2203 00 Пиво из солода (солодовое) российских рублей за 1литр 1,00
2204
(кроме 2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00)
Вина виноградные натуральные российских рублей за 1литр 1,00
2204
(кроме 2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00)
Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) российских рублей за 1литр 3,00
2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00
Вина игристые
Вина газированные
российских рублей за 1литр 3,00
2205 Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов российских рублей за 1литр 2,00
2206 00
(кроме 2206 00 31 00,
2206 00 51 00,
2206 00 81 00 — сидр и перри (без добавления спирта)
Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные (с добавлением спирта) российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 20,00
2206 00 31 00
2206 00 51 00
2206 00 81 00
Сидр и перри (без добавления спирта) российских рублей за 1литр 1,00
2207 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об. % или более; спирт этиловый и другие спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 20,00
2208 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие

 

спирт

российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта 20,00

(Подпункт 84.5.1 пункта 84.5 статьи 84 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

84.5.2. табачные изделия, табак, промышленные заменители табака, электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина:

Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД Единицы измерения Ставки налога
2401 Табачное сырье
Табачные отходы
долларов США  за 1 килограмм (нетто) 2,20
2402 10 00 00 Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигарелы (тонкие сигары), с содержанием табака долларов США за 1 килограмм (нетто) 2,20
2402 20 90 10 Сигареты без фильтра, папиросы российских рублей за 1000 штук 20,00
2402 20 90 20 Сигареты с фильтром, за исключением сигарет с фильтром, определенных подпунктом 84.5.3 пункта 84.5 настоящей статьи долларов США  за 1000 штук 2,00
2403
(кроме
2403 99 10 00,
2403 11 00 00)
Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции долларов США  за 1 килограмм (нетто) 3,00
2403 11 00 00 Табак для кальяна, указанный в примечании к субпозиции 1 к данной группе долларов США  за 1 килограмм (нетто) 3,00
2403 99 10 00 Жевательный и нюхательный табак долларов США  за 1 килограмм (нетто) 3,00
8543 70 Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака российских рублей за 1 штуку 40,00
2402209000

2402900000

2403999009

Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания долларов США за 1000 штук 1,00
2403999009

2905450009

3302909000

3824999609

3824999209

3824909809

Жидкости для электронных систем доставки никотина российских рублей за 1 миллилитр 10,00

 

(Подпункт 84.5.2 пункта 84.5 статьи 84 изложен в новой редакции в соответствии с Законами от 03.08.2018 № 247-IНС, от 26.05.2020 № 152-IIНС, с изменениями внесенными Законом от 30.04.2021 № 275-IIНС)

 

84.5.3. Налог за экспорт сигарет с фильтром (код товара (продукции) согласно ТН ВЭД 2402 20 90 20), произведенных на территории Донецкой Народной Республики и вывозимых в Республику Южная Осетия или перемещаемых транзитом через Республику Южная Осетия, взимается и исчисляется по ставке 3 доллара США за 1000 штук.

 

(Подпункт 84.5.3 пункта 84.5 статьи 84 введен Законом от 30.04.2021 № 275-IIНС)

 

(Пункт 84.5 статьи 84 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 85. Дата возникновения налоговых обязательств

85.1. Датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики, является дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции), кроме случаев, отмеченных в статье 91.

85.2. Датой возникновения налогового обязательства относительно испорченного, уничтоженного, утерянного подакцизного товара (продукции) является дата составления соответствующего акта. В этом пункте утерянным является товар (продукция), местонахождение которого плательщик налога не может установить.

85.3. Налоговое обязательство относительно утерянного подакцизного товара (продукции) не возникает, если:

а) плательщик налога в порядке, утвержденном Правительством Донецкой Народной Республики, документально зафиксировал эти утери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукция) утерян в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и его использование на таможенной территории Донецкой Народной Республики является невозможным.

Порядок фиксации таких потерь и предоставления их документального подтверждения утверждается Правительством Донецкой Народной Республики;

б) подакцизный товар (продукция) утерян в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае утраты подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, которые утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

85.4. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Донецкой Народной Республики является дата представления товарно-транспортной накладной органу доходов и сборов или грузовой таможенной декларации таможенному органу для таможенного оформления. Форма товарно-транспортной накладной для перемещения подакцизной продукции (кроме нефтепродуктов и сжиженного газа) и порядок перемещения подакцизной продукции (кроме нефтепродуктов и сжиженного газа) утверждаются органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 85.4 статьи 85 с изменениями, внесенными в соответствии с  Законом от 30.04.2016 № 131-IНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 26.05.2020 № 152-IIНС)

85.5. (Пункт 85.5 статьи 85 утратил силу в соответствии с  Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС
)

85.6. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных потребностей датой возникновения налоговых обязательств является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).

85.7. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза нефтепродуктов и сжиженного газа на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, является дата подачи таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления.

Статья 86. Порядок исчисления акцизного налога

86.1. Суммы налога, подлежащие уплате, с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики, определяются плательщиком налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств.

86.2. (Пункт 86.2 статьи 86 утратил силу в соответствии с  Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС
)

86.3. Налог с товаров (продукции), на которые установлены ставки налога в законных средствах платежа (кроме российского рубля), уплачивается в денежной единице Донецкой Народной Республики и рассчитывается по официальному курсу к другим законным средствам платежа (кроме российского рубля), установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики, действовавшему на дату оформления товарно-транспортной накладной и (или) представления таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления.

(Пункт 86.3 статьи 86 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

86.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и в других формах, не предусматривающих уплату сумм налога денежными средствами.

86.5. В случае полного или частичного возврата покупателем подакцизных товаров (продукции), произведенных (изготовленных) на таможенной территории Донецкой Народной Республики, продавцу для устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожения (переработки) в связи с невозможностью устранения таких недостатков, плательщик налога – продавец проводит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором состоялся такой возврат.

Сумма корректировки исчисляется плательщиком налога с применением ставок акцизного налога, действовавших на дату возникновения налогового обязательства относительно таких товаров (продукции).

Сумма корректировки отмечается в декларации по акцизному налогу за отчетный период, в котором состоялся такой возврат.

В случае последующей реализации этих товаров (продукции) обязательства по акцизному налогу исчисляются в общем порядке.

86.6. Суммы налога с товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, подлежащих уплате, определяются плательщиками налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога.

86.7. Налог с подакцизных товаров (алкогольной продукции, табачных изделий, в том числе не маркируемой алкогольной продукции, и пива), ввозимых на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, исчисляется в денежной единице Донецкой Народной Республики по официальному курсу к другим законным средствам платежа (кроме российского рубля), установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на дату оформления товарно-транспортной накладной в органах Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

(Пункт 86.7 статьи 86 с изменениями, внесенными в соответствии с  Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

86.8. В случае полного или частичного возврата импортером подакцизных товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, продавцу в связи с непригодностью их для реализации на таможенной территории Донецкой Народной Республики, плательщик налога – импортер проводит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором состоялся возврат неиспользованных и поврежденных марок, или органу доходов и сборов, выдавшему марки, предоставлены соответствующие документы, подтверждающие утрату марок.

(Абзац второй пункта 86.8 статьи 86 утратил силу в соответствии с  Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Сумма корректировки отмечается в декларации по акцизному налогу за соответствующий отчетный период. При этом сумма акцизного налога по желанию импортера возвращается ему на текущий счет в банке или засчитывается при приобретении следующих партий марок акцизного налога.

86.9. Налог с подакцизных товаров (нефтепродукты и сжиженный газ), ввозимых на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, исчисляется в денежной единице Донецкой Народной Республики по официальному курсу к другим законным средствам платежа (кроме российского рубля), установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на дату подачи таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления.

86.10. Ввоз на таможенную территорию Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (продукции), которые перемещаются через таможенную территорию Донецкой Народной Республики транзитом, осуществляется в порядке, установленном действующим законодательством Донецкой Народной Республики.

Статья 87. Порядок и сроки уплаты налога, составление и предоставление декларации по акцизному налогу, контроль за уплатой налога

87.1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров, произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики.

87.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет производителями подакцизных товаров (продукции) в течение 5 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Законом для подачи налоговой декларации за месячный налоговый период.

87.1.2. Суммы налога с алкогольной продукции, для производства которой используется спирт этиловый неденатурированный, уплачиваются при приобретении марок акцизного налога.

Суммы налога производителями табачных изделий уплачиваются при приобретении марок акцизного налога.

87.1.3. Предприятия, производящие вина виноградные с добавлением спирта и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта, уплачивают налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную из ставок налога на готовую продукцию, произведенную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.

87.1.4. (Подпункт 87.1.4 пункта 87.1 статьи 87 исключен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС
)

87.1.5. (Подпункт 87.1.5 пункта 87.1 статьи 87 исключен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС
)

87.2. Уплата налога в случае ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Донецкой Народной Республики.

87.2.1. Налог с ввезенных на таможенную территорию Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (продукции) уплачивается плательщиками налога до подачи таможенной декларации.

87.2.2. В случае ввоза маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию Донецкой Народной Республики налог уплачивается при приобретении марок акцизного налога.

(Подпункт 87.2.2 пункта 87.2 статьи 87 с изменениями, внесенными в соответствии с  Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

87.2.3. В случае ввоза не маркируемой алкогольной продукции и пива на таможенную территорию Донецкой Народной Республики налог уплачивается при предоставлении товарно-транспортной накладной органу доходов и сборов.

(Подпункт 87.2.3 пункта 87.2 статьи 87 введен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС
)

87.3. Составление и предоставление декларации по акцизному налогу.

87.3.1. Базовый налоговый период для уплаты налога отвечает календарному месяцу.

87.3.2. Плательщик налога подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики, и импортер алкогольной продукции и табачных изделий подает ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода органу Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики по месту регистрации декларацию по акцизному налогу по форме, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

87.4. Контроль за уплатой налога.

87.4.1. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на территории Донецкой Народной Республики, осуществляется органами доходов и сборов.

87.4.2. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, во время таможенного оформления осуществляется таможенными органами, кроме случаев ввоза маркированной подакцизной продукции, не маркируемой алкогольной продукции и пива, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет которой возлагается на органы доходов и сборов.

(Подпункт 87.4.2 пункта 87.4 статьи 87 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 88. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольной продукции и табачных изделий

88.1. В случае производства на таможенной территории Донецкой Народной Республики алкогольной продукции и табачных изделий или ввоза таких товаров на таможенную территорию Донецкой Народной Республики плательщики налога обязаны обеспечить их маркировку марками установленного образца таким способом, чтобы марка акцизного налога разрывалась во время откупорки (раскрытия) товара.

88.2. Наличие наклеенной в установленном порядке марки акцизного налога установленного образца на бутылке (упаковке) алкогольной продукции и пачке (упаковке) табачного изделия является одним из условий для ввоза на таможенную территорию Донецкой Народной Республики и продажи таких товаров потребителям, а также подтверждений уплаты налога и легальности ввоза товаров.

88.3. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольной продукции и табачных изделий осуществляются в соответствии с положением, утвержденным Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

88.4. Марки акцизного налога для произведенных в Донецкой Народной Республике алкогольной продукции и табачных изделий отличаются от марок для ввезенных на таможенную территорию Донецкой Народной Республики алкогольной продукции и табачных изделий дизайном и цветом.

88.5. Маркировка алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется марками акцизного налога, образцы которых утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

88.6. Маркировке подлежит вся алкогольная продукция с содержанием спирта этилового свыше 8,5 процентов объемных единиц. Маркировка произведенной в Донецкой Народной Республике алкогольной продукции с содержимым спирта этилового от 1,2 до 8,5 процентов объемных единиц не осуществляется.

88.7. Каждая марка акцизного налога на алкогольную продукцию должна иметь отдельный номер и обозначение о сумме уплаченного акцизного налога за единицу маркированной продукции, месяц и год выпуска марки.

88.8. Каждая марка акцизного налога на табачные изделия должна иметь отдельный номер и обозначение о месяце и годе выпуска марки.

88.9. Считаются не маркированными:

алкогольная продукция и табачные изделия с поддельными марками акцизного налога;

алкогольная продукция и табачные изделия, маркированные с отклонением от требований положения, утверждаемого Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики, в соответствии с которым осуществляются изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольной продукции и табачных изделий, и/или марками, которые не выдавались непосредственно производителю или импортеру отмеченной продукции;

алкогольная продукция с марками акцизного налога, на которой указанные суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не отвечают сумме, определенной с учетом действующих на дату разлива продукции ставок акцизного налога, крепости продукции и емкости тары.

88.10. Не подлежат маркировке:

алкогольная продукция и табачные изделия, поставляемые для реализации магазинам беспошлинной торговли непосредственно отечественными производителями такой продукции по прямым договорам, заключенным между отечественными производителями алкогольной продукции и табачных изделий и владельцами магазинов беспошлинной торговли. При этом перемещение алкогольной продукции и табачных изделий, направляющихся производителями в магазины беспошлинной торговли, осуществляется под таможенным контролем с применением мер гарантирования доставки;

алкогольная продукция и табачные изделия, ввозимые в Донецкую Народную Республику и размещаемые в таможенном режиме магазина беспошлинной торговли;

эталонные (мониторинговые) или тестовые образцы табачных изделий, не предназначенные для продажи в розницу и ввозимые на таможенную территорию Донецкой Народной Республики аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, осуществляющими производство соответствующей продукции, для проведения исследований или испытаний (калибровка лабораторного оборудования, проведение дегустаций, изучение физико-химических показателей, дизайна).

Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака, жидкости для электронных систем доставки никотина.

(Пункт 88.10 статьи 88 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 26.05.2020 № 152-IIНС)

88.11. Ввоз на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, хранение, транспортировка, прием на комиссию с целью продажи и продажа на таможенной территории Донецкой Народной Республики немаркированных в установленном порядке алкогольной продукции и табачных изделий запрещаются.

88.12. Продажа марок акцизного налога отечественным производителям алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется на основании:

справок об уплате суммы налога, рассчитанного по ставкам на готовую продукцию (для алкогольной продукции, для производства которой используется спирт этиловый неденатурированный);

заявки-расчета количества марок акцизного налога (далее – заявка-расчет);

отчета об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце, по форме, утвержденной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики в двух экземплярах, один из которых остается у продавца марок, второй (с отметкой продавца) – у производителя;

платежного документа на перечисление уплаты за марки с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.

Формы справок и заявки-расчета утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

88.13. Количество марок акцизного налога, которое могут получить производители алкогольной продукции, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, определяется в соответствии с уплаченной суммой налога. Производители табачных изделий и алкогольной продукции, для производства которых не используется спирт этиловый неденатурированный, определяют потребность в марках акцизного налога с учетом плановых ежемесячных объемов реализации продукции.

88.14. Для получения марок акцизного налога импортер должен подать продавцу таких марок заявку-расчет в трех экземплярах по установленной продавцом марок форме, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату налога в соответствующий бюджет. Один экземпляр заявки-расчета остается у продавца марок акцизного налога, второй – с отметкой продавца марок об уплате налога возвращается импортеру для передачи таможенному органу, третий – с отметкой продавца марок остается у покупателя (импортера).

88.15. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного налога покупателем марок другим лицам запрещается, кроме случаев, предусмотренных в пункте 89.4 статьи 89.

88.16. Марки акцизного налога, не использованные для маркировки товаров из-за их повреждения, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм налога в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного налога, маркировке алкогольной продукции и табачных изделий, которое утверждается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Уплата за марки возврату не подлежит.

Статья 89. Ввоз на таможенную территорию Донецкой Народной Республики импортных алкогольной продукции и табачных изделий

89.1. Субъекты хозяйствования – юридические и физические лица, заключившие с иностранными производителями контракт (договор) о поставке в Донецкую Народную Республику алкогольной продукции и табачных изделий, имеют право ввозить на таможенную территорию Донецкой Народной Республики импортные алкогольную продукцию и табачные изделия, если:

а) ввоз их на таможенную территорию Донецкой Народной Республики осуществляется исключительно через определенные Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики пункты пропуска через государственную границу, которые отмечены покупателями марок (импортерами) в заявке-расчете;

б) маркировка алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется в установленном порядке марками акцизного налога установленного образца;

в) алкогольная продукция в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и других емкостях вместимостью более 5 литров ввозятся в Донецкую Народную Республику с целью продажи на таможенной территории Донецкой Народной Республики и не подлежат маркировке. В таком случае налог уплачивается при предоставлении товарно-транспортной накладной органу доходов и сборов. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет в этом случае возлагается на органы доходов и сборов;

(Подпункт «в» пункта 89.1 статьи 89 с изменениями внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Подпункт «в» пункта 89.1 статьи 89 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

г) покупатель марок (импортер) подал таможенному органу таможенную декларацию (товарно-транспортную накладную) и экземпляр заявки-расчета с отметкой продавца марок акцизного налога об уплате сумм налога в соответствующий бюджет в полном объеме.

(Подпункт «г» пункта 89.1 статьи 89 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

89.2. В случае ввоза покупателем марок (импортером) на территорию Донецкой Народной Республики по контракту (договору) о поставке алкогольной продукции и табачных изделий несколькими партиями, в таком контракте (договоре) Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики делаются отметки о количестве выданных марок акцизного налога с указанием даты их выдачи.

89.3. Срок получения марок акцизного налога для каждого контракта определяется покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объема товаров, которые ввозятся, и составляет не более десяти рабочих дней с даты представления документов для получения марок акцизного налога, отмеченных в пункте 88.14 статьи 88 настоящего Закона.

89.4. Приобретенные марки акцизного налога передаются покупателями марок (импортерами) иностранным производителям для маркировки импортированных алкогольной продукции и табачных изделий в процессе их производства.

89.5. Транзитные перевозки алкогольной продукции и табачных изделий через таможенную территорию Донецкой Народной Республики осуществляются с соблюдением требований, установленных пунктом 86.10 статьи 86 настоящего Закона.

89.6. В случае нарушения порядка маркировки ввезенных алкогольной продукции и табачных изделий и/или неполной уплаты налога, выявленных при проведении таможенного оформления, таможенное оформление товара прекращается до устранения недостатков либо товары вывозятся за пределы таможенной территории Донецкой Народной Республики.

(Пункт 89.6 статьи 89 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 90. Контроль за поступлением налога с алкогольной продукции и табачных изделий

90.1. Контроль за уплатой налога на таможенной территории Донецкой Народной Республики с алкогольной продукции и табачных изделий осуществляют органы доходов и сборов.

90.2. Контроль за наличием марок акцизного налога на бутылках (упаковках) алкогольной продукции и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и продажи осуществляют органы доходов и сборов, а во время ввоза таких товаров на таможенную территорию Донецкой Народной Республики – таможенные органы.

90.3. В случае выявления фактов ввоза на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, хранения, транспортировки и продажи на таможенной территории Донецкой Народной Республики алкогольной продукции и табачных изделий без наличия марок акцизного налога установленного образца, контролирующие органы, отмеченные в пункте 90.2 настоящей статьи, изымают такие товары из свободного обращения на основании решения суда об их изъятии в доход государства (конфискации).

(Пункт 90.3 статьи 90 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

90.4. Исполнение решения суда о конфискации алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется судебным приставом в соответствии с законодательством в сфере исполнительного производства.

(Пункт 90.4 статьи 90 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

90.5. Изъятые в доход государства (конфискованные) подакцизные товары (кроме спирта этилового, алкогольной продукции и табачных изделий), в случае их реализации (продажи) в установленном законодательством порядке, облагаются акцизным налогом и другими налогами в соответствии с действующим законодательством.

90.6. Распоряжение изъятыми в доход государства (конфискованными) спиртом этиловым, алкогольной продукцией и табачными изделиями осуществляет республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере юстиции, в порядке, установленном законодательством в сфере исполнительного производства.

(Пункт 90.6 статьи 90 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

90.7. В случае выявления недостачи марок акцизного налога у их покупателя (в связи с их разворовыванием, уничтожением, маркировкой алкогольной продукции и табачных изделий, предназначенных для продажи на экспорт, и тому подобное), производители такой продукции несут полную имущественную ответственность в размере расчетной суммы налога, которая была уплачена в бюджет при приобретении марок акцизного налога. Отмеченные суммы начисляются по форме, установленной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 90.7 статьи 90 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 208-IIНС)

90.8. Ответственность за несоблюдение порядка маркировки, продажи алкогольной продукции и табачных изделий, неуплату или несвоевременную уплату налога несут производители (заказчики), импортеры, продавцы таких товаров и их должностные лица в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики.

Статья 91. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления их использования

91.1. Особенности налогообложения спирта этилового.

91.1.1. Налог взимается по ставке 0 российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта с:

а) спирта этилового, который используется предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных и плодово-ягодных виноматериалов, сусла и вермутов;

б) спирта этилового, который используется для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде эликсиров, бальзамов и иной подобной продукции. Требования к лекарственным средствам, по которым налог взимается по ставке 0 российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта, устанавливается Правительством Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики;

в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), который реализуется субъектам хозяйствования с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, которые не содержат в своем составе более 0,1 процента остаточного этанола.

91.1.2. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового, полученного как сырье для производства продукции, отмеченной в пункте 91.1.1 этой статьи, с таких субъектов взыскивается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов, использованных не по назначению спирта этилового и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 84.3 статьи 84 настоящего Закона, увеличенной в 2,5 раза.

Глава 14. Транспортный налог

Статья 92. Общие положения

92.1. Транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Законом, и обязателен к уплате на всей территории Донецкой Народной Республики.

Статья 93. Налогоплательщики

93.1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 94 настоящего Закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

93.2. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности, как доверитель.

Лицо, осуществляющее на основании доверенности право владения и распоряжения транспортным средством, при этом выступает в качестве налогового агента налогоплательщика.

Статья 94. Объект налогообложения

94.1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством.

94.2. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 100 куб. сантиметров;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, и/или автомобили легковые с объемом двигателя до 1500 куб. сантиметров, приобретенные за счет республиканского или местных бюджетов, и/или полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

(Подпункт 2 пункта 94.2 статьи 94 с изменениями внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) субъектов хозяйствования, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и/или грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, закрепленные на праве оперативного управления:

а) за органами законодательной, исполнительной и судебной власти;

б) транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы, которые закреплены на праве оперативного управления за воинскими частями, воинскими учебными заведениями, учреждениями и организациями Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, которые полностью содержатся за счет средств бюджета Донецкой Народной Республики;

в) транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы, которые закреплены на праве оперативного управления за воинскими формированиями республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере внутренних дел, которые полностью содержатся за счет средств бюджета Донецкой Народной Республики;

г) транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы, которые закреплены на праве оперативного управления за подразделениями республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере гражданской обороны, которые полностью содержатся за счет средств бюджета Донецкой Народной Республики.

(Подпункт 6 пункта 94.2 статьи 94 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) транспортные средства домов-интернатов для граждан преклонных лет и инвалидов, детских домов-интернатов, пансионатов для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатов, реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, которые финансируются из государственного и местного бюджетов;

9) транспортные средства специального назначения, оборудованные для использования больницами, станциями скорой помощи, ветеринарной медицины для выполнения их непосредственных функций по оказанию медицинской помощи населению и животным, а также пожарные транспортные средства;

(Подпункт 9 пункта 94.2 статьи 94 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

10) транспортные средства, владельцами которых являются лица, получившие в установленном законодательством порядке статус инвалида (не более одного транспортного средства на одно лицо). Если у лица, получившего статус инвалида во владении находится более одного транспортного средства, такие транспортные средства свыше одного облагаются налогом на общих основаниях. При этом, от налогообложения освобождается транспортное средство, ставка налога на которое меньше.

11) иные транспортные средства в соответствии с законами, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой Народной Республики.

(Подпункт 11 пункта 94.2 статьи 94 введен Законом от 03.08.2018       № 247-IНС)

Статья 95. Налоговая база

95.1. Налоговая база определяется:

95.1.1. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 95.1.2 пункта 95.1 настоящей статьи), – как объем двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах;

(Подпункт 95.1.1 пункта 95.1 статьи 95 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

95.1.2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

95.1.3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств – по длине корпуса такого средства в сантиметрах;

(Подпункт 95.1.3 пункта 95.1 статьи 95 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

95.1.4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 95.1.1, 95.1.2, 95.1.3 пункта 95.1 настоящей статьи, – как единица транспортного средства.

95.2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 95.1.1, 95.1.2, 95.1.3 пункта 95.1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 95.1.4 пункта 95.1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Статья 96. Налоговый (отчетный) период

96.1. Отчетным периодом признается календарный год.

96.2. Налоговый период – календарный квартал для субъектов хозяйствования и календарный год для физических лиц, не являющихся предпринимателями.

96.3. Отчетный период начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь образованных предприятий, учреждений и организаций, а также в связи с приобретением права владения на транспортные средства, налоговый (отчетный) период может быть меньше 12 месяцев).

Статья 97. Налоговые ставки

97.1. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств из расчета 100 куб. см объема цилиндров двигателя, с 1 кВт мощности двигателя или 100 см длины единицы транспортного средства в следующих размерах:

Описание объектов налогообложения Ставка налога

(из 100 куб. см объема цилиндров двигателя, с 1 кВт мощности двигателя или 100 см длины)

трактора колесные (кроме гусеничных и только седельных тягачей) 5,00 российских рублей из 100 куб. см

 

только седельные тягачи 30,00 российских рублей из 100 куб. см
автомобили для перевозки не менее как 10 лиц, включая водителя, с объемом цилиндров двигателя:  
до 6000 куб. см 10,00 российских рублей из 100 куб. см
от 6001 куб. см и больше 10,00 российских рублей из 100 куб. см
автомобили легковые (кроме автомобилей с электродвигателем)  
с объемом цилиндров двигателя:  
до 1000 куб. см 6,00 российских рублей из 100 куб. см
от 1001 куб. см до 1500 куб. см 10,00 российских рублей из 100 куб. см
от 1501 куб. см до 1800 куб. см 14,00 российских рублей из 100 куб. см
от 1801 куб. см до 2500 куб. см 20,00 российских рублей из 100 куб. см
от 2501 куб. см до 3500 куб. см 50,00 российских рублей из 100 куб. см
от 3501 куб. см и больше 80,00 российских рублей из 100 куб. см
транспортные средства, оснащенные электродвигателями 0,10 российских рублей с 1 кВт

 

автомобили грузовые с объемом цилиндров двигателя:  
до 8200 куб. см 30,00 российских рублей из 100 куб. см
от 8201 куб. см до 15000 куб. см 40,00 российских рублей из 100 куб. см
от 15001 куб. см и больше 50,00 российских рублей из 100 куб. см
автомобили специального назначения (кроме пожарных и скорой помощи) 10,00 российских рублей из 100 куб. см

 

мотоциклы (мопеды), велосипеды с двигателем (кроме тех, которые имеют объем цилиндра двигателя до 50 куб. см, с объемом цилиндров двигателя:  
до 500 куб. см 6,00 российских рублей из 100 куб. см
от 501 до 800 куб. см 10,00 российских рублей из 100 куб. см
от 801 куб. см и больше 20,00 российских рублей из 100 куб. см
яхты и суда парусные со вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных):  
морские 28,00 российских рублей из 100 см длины
яхты и суда парусные массой не более как 100 кг 14,00 российских рублей из 100 см длины
яхты и суда парусные массой свыше 100 кг и длиной не более как 7,5 м 14,00 российских рублей из 100 см длины
яхты и суда парусные массой свыше 100 кг и длиной свыше 7,5 м 28,00 российских рублей из 100 см длины
лодки проворны и катера, кроме лодок с подвесным двигателем (кроме спортивных):  
морские

 

28,00 российских рублей из 100 см длины
лодки проворны и катера длиной не более как 7,5 м 14,00 российских рублей из 100 см длины
лодки проворны и катера длиной свыше 7,5 м 28,00 российских рублей из 100 см длины
плавучие средства (кроме спортивных):  
с массой не более как 100 кг 14,00 российских рублей из 100 см длины
длиной не более как 7,5 м и массой свыше 100 кг 14,00 российских рублей из 100 см длины
длиной свыше 7,5 м и массой свыше 100 кг 28,00 российских рублей из 100 см длины

 

(Пункт 97.1 статьи 97 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

97.2. Ставки налога определяются с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, а именно:

97.2.1. транспортные средства до 5 лет – ставка налога составляет 100 процентов от ставки, установленной пунктом 97.1 настоящей статьи;

97.2.2 транспортные средства от 5 до 10 лет – ставка налога составляет 80 процентов от ставки, установленной пунктом 97.1 настоящей статьи;

97.2.3. транспортные средства от 10 до 15 лет – ставка налога составляет 70 процентов от ставки, установленной пунктом 97.1 настоящей статьи;

97.2.4. транспортные средства от 15 до 20 лет – ставка налога составляет 60 процентов от ставки, установленной пунктом 97.1 настоящей статьи;

97.2.5. транспортные средства свыше 20 лет – ставка налога составляет 50 процентов от ставки, установленной пунктом 97.1 настоящей статьи.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

97.3. Ставки налога для лиц, состоящих на учете в органах Пенсионного фонда Донецкой Народной Республики, составляют 50 процентов от ставок, установленных пунктом 97.1 настоящей статьи.

Статья 98. Порядок исчисления суммы налога

98.1. Налогоплательщики, являющиеся субъектами хозяйствования, исчисляют сумму налога самостоятельно.

98.2. Плательщики, указанные в пункте 98.1 настоящей статьи исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января.

(Пункт 98.2 статьи 98 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

98.3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

98.4. В случае регистрации транспортного средства и/или снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

98.5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в органы доходов и сборов по месту регистрации о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

98.6. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в органы доходов и сборов по месту регистрации транспортных средств, сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

98.7. Сведения, указанные в пунктах 98.5 и 98.6 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Статья 99. Порядок и сроки уплаты налога

99.1. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке, который устанавливается Правительством Донецкой Народной Республики.

Статья 100. Налоговая декларация

100.1. Плательщики налога – юридические лица не позднее 31 января текущего года, подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по месту регистрации транспортного средства декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по кварталам.

Форма налоговой декларации утверждается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

100.2. В случае приобретения/продажи в течение отчетного (налогового) периода транспортных средств, налогоплательщик подает в соответствующий орган доходов и сборов уточняющую налоговую декларацию.

100.3. В случае продажи в течение налогового (отчетного) периода транспортного средства и не предоставлении в соответствующий орган доходов и сборов уточняющей налоговой декларации, сумма налога, самостоятельно задекларированная налогоплательщиком в основной налоговой декларации по итогам отчетного (налогового) периода такому плательщику не возвращается.

100.4. В случае приобретения в течение налогового (отчетного) периода транспортного средства и не предоставлении в соответствующий орган доходов и сборов уточняющей налоговой декларации, сумма налога, подлежащая начислению и уплате в бюджет, самостоятельно рассчитывается органом доходов и сборов с применением финансовых (штрафных) санкций, предусмотренных за занижение налогового обязательства.

Глава 15. Сбор за специальное использование воды

Статья 101. Плательщики сбора

101.1. Плательщиками сбора являются водопользователи независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица (кроме бюджетных учреждений), филиалы юридических лиц – нерезидентов, а также физические лица-предприниматели, использующие воду, полученную путем забора воды из водных объектов (первичные водопользователи) и (или) от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), и использующие воду для потребностей теплоэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.

(Пункт 101.1 статьи 101 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

101.2. Не являются плательщиками сбора водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или другой период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и плательщиков упрощенного налога.

Для целей этой главы под термином «санитарно-гигиенические нужды» следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

101.3. Субъекты хозяйствования, находящиеся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, освобождаются от уплаты сбора за специальное использование воды.

(Пункт 101.3 статьи 101 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

Статья 102. Объект налогообложения

102.1. Объектом налогообложения сбором является фактический объем воды, использующийся водопользователями, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.

102.2. Объектом обложения сбором за специальное использование воды без ее изъятия из водных объектов является:

102.2.1. для потребностей теплоэнергетики – фактический объем воды, используемый теплоэлектростанцией;

102.2.2. для потребностей водного транспорта – время использования поверхностных вод грузовым самоходным и несамоходным флотом, который эксплуатируется (в зависимости от тоннажности), и пассажирским флотом, который эксплуатируется (в зависимости от количества мест).

102.3. Объектом налогообложения сбором за специальное использование воды для потребностей рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения и выращивания рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение).

(Пункт 102.3 статьи 102 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

102.4. Сбор не взимается:

102.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или другой период времени, независимо от характера и длительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и плательщиков упрощенного налога;

102.4.2. за воду, используемую для противопожарных потребностей;

102.4.3. за воду, используемую для потребностей внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;

102.4.4. за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и карьерах;

102.4.5. за воду, забираемую научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Правительством Донецкой Народной Республики, для проведения научных исследований;

102.4.6. за воду, утраченную в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных систем и магистральных водопроводах;

102.4.7. за подземную воду, изымаемую из недр для устранения вредного действия вод (подтопления, засоления, заболачивания, сдвига, загрязнения и тому подобное);

102.4.8. за воду, забираемую для обеспечения выпуска молоди ценных промышленных видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;

102.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;

102.4.10. за воду, используемую садоводческими и огородническими товариществами (кооперативами);

102.4.11. за воду, забираемую для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов в соответствии с законодательством.

Указанные в настоящем подпункте предприятия, учреждения и организации имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей в порядке, установленном Правительством Донецкой Народной Республики.

Статья 103. Ставки сбора

103.1. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод:

Бассейны рек, включая

притоки всех порядков

Ставка сбора, российских рублей за 100 куб. метров
Северского Донца 139,00
Рек Приазовья 171,00
Других водных объектов 78,00

 

103.2. Ставки сбора за специальное использование подземных вод – 136 российских рублей за 100 куб. метров.

103.3. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод для потребностей водного транспорта из всех рек составляют:

103.3.1. для грузового самоходного и несамоходного флота, который эксплуатируется, – 0,24 российских рубля за 1 тоннаж-время эксплуатации;

103.3.2. для пассажирского флота, который эксплуатируется, – 0,03 российских рубля за 1 место-время эксплуатации.

103.4. Ставки сбора за специальное использование воды для потребностей рыбоводства представляют:

103.4.1. 73 российских рубля за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды;

103.4.2. 88 российских рублей за 10 тыс. куб. метров подземной воды.

103.5. Ставки сбора за специальное использование воды, которая входит исключительно в состав напитков, составляют:

103.5.1. 68 российских рублей за 1 куб. метр поверхностной воды;

103.5.2. 79 российских рублей за 1 куб. метр подземной воды.

103.6. К ставкам сбора жилищно-коммунальные предприятия применяют коэффициент 0,3.

103.7. При условии использования воды из лиманов плательщиками сбора применяется ставка сбора, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем «Другие водные объекты», отмеченного в пункте 103.1 настоящей статьи.

103.8. При условии использования воды из каналов плательщиками сбора применяются ставки сбора, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.

103.9. При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки сбора, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.

Статья 104. Порядок и особенности исчисления сбора

104.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют сбор за специальное использование воды, включая сбор за специальное использование воды для потребностей теплоэнергетики и рыбоводства, ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для потребностей водного транспорта – начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование.

104.2. Сбор исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.

За объемы воды, переданной водопользователем-поставщиком другим водопользователям без заключения с последними договора на поставку воды, сбор исчисляется и уплачивается таким водопользователем-поставщиком.

104.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют сбор, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой смешанный источник, отмечаемый в договорах на поставку воды, с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.

104.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют сбор исходя из фактических объемов использованной воды с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора, установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.

104.5. Сбор за специальное использование воды для потребностей теплоэнергетики исчисляется, исходя из фактических объемов воды, используемых для потребностей теплоэлектростанций и ставок сбора.

104.6. При условии эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами сбор за специальное использование воды для потребностей водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннажных суток и ставки сбора, а пассажирскими судами – исходя из места-суток и ставки сбора.

104.7. Сбор за специальное использование воды для потребностей рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение), и ставок сбора.

104.8. Водопользователи, которые применяют для потребностей охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, исчисляют сбор, исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной системы. За все другие объемы фактически использованной воды сбор исчисляют на общих основаниях.

104.9. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаний измерительных приборов.

При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (длительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или предоставленных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и тому подобное). В случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установки существует, сбор уплачивается в двукратном размере.

Объем фактически использованной воды на государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.

104.10. Водопользователи, которые осуществляют поставку воды другим водопользователям, ежегодно до 20 января подают органам доходов и сборов и Главному управлению водных ресурсов Донецкой Народной Республики перечень водопользователей-абонентов.

В случае изменения условий водопользования, заключения договоров на поставку воды водопользователи, которые получили переоформленные договора на поставку воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом органам доходов и сборов и Главному управлению водных ресурсов Донецкой Народной Республики.

Органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, ежегодно до 20 января подают территориальным органам доходов и сборов Донецкой Народной Республики информацию о водопользователях, которым выданы такие разрешения.

(Абзац третий пункта 104.10 статьи 104 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

104.11. В случае, если водопользователи, которые полностью содержатся за счет средств республиканского и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, сбор исчисляется на общих основаниях со всего объема использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах снабжения.

104.12. Объем потерь воды для зарегистрированных водопользователей рассчитывается в порядке, установленном Правительством Донецкой Народной Республики.

Для водопользователей объем потерь воды не может превышать 30 процентов.

104.13. В случае превышения водопользователя установленного годового лимита использования воды, сбор исчисляется и уплачивается в пятикратном размере за сверхлимитный объем использования воды.

104.14. За сверхлимитное использование воды сбор исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам сбора и коэффициентам.

104.15. При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование, с установленными в нем лимитами использования воды, сбор взимается в пятикратном размере за весь объем использованной воды, как за сверхлимитное использование.

Статья 105. Порядок уплаты сбора

105.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному кварталу.

105.2. Плательщики сбора исчисляют сумму сбора нарастающим итогом с начала года и составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 27 настоящего Закона.

105.3. Налоговые декларации по сбору подаются плательщиками сбора органам доходов и сборов в сроки, определенные статьей 30 настоящего Закона для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

Налоговая декларация за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не подается.

105.4. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные статьей 30 настоящего Закона для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

Сбор за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не уплачивается.

(Пункты 105.3, 105.4 статьи 105 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

105.5. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговые декларации и уплачивают сбор по своему месту фактического нахождения на учете.

105.6. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, которые не имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации сбора подаются и сбор уплачивается водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по месту нахождения водных объектов и по ставкам сбора, установленным для этих водных объектов.

105.7. Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам доходов и сборов копии договоров на поставку воды и статистическую отчетность об использовании воды.

Сбор за специальное использование воды полностью включается в состав расходов согласно главе 12 настоящего Закона.

Глава 16. Налог с оборота

Статья 106. Плательщики налога

106.1. Юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов, физические лица-предприниматели, классифицированные в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, находящиеся на общей системе налогообложения.

(Пункт 106.1 статьи 106 изложен в новой редакции в соответствии с  Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

106.2. Не являются плательщиками налога с оборота:

а) финансовые учреждения, осуществляющие в установленном законодательством порядке, валютно-обменные операции;

б) плательщики сельскохозяйственного налога;

в) некоммерческие организации – в части полученных доходов, указанных в статье 78 настоящего Закона;

(Подпункт «в» пункта 106.2 статьи 106 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 28.12.2020 № 237-IIНС)

г) плательщики упрощенного налога;

д) субъекты хозяйствования, осуществляющие такие виды деятельности, как добыча угля и угольной продукции, а также переработка угля и угольной продукции без последующей реализации. Указанные в настоящем подпункте субъекты хозяйствования не являются плательщиками налога с оборота в части получения доходов от видов деятельности, указанных в настоящем подпункте;

(Подпункт «д» пункта 106.2 статьи 106 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

е) субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов;

ж) субъекты хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей, осуществляющие на территории Донецкой Народной Республики хозяйственную деятельность по приему платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов;

з) предприятия, получающие денежные средства за выполненные работы исключительно из республиканского и/или местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета 150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов».

106.3. Уплата налога с оборота не освобождает плательщика, находящегося на общей системе налогообложения, от уплаты налогов, установленных настоящим Законом, в том числе налога на прибыль.

106.4. Кроме лиц, указанных в пункте 106.2. настоящей статьи, также плательщиками налога с оборота не являются:

  • жилищно-коммунальные предприятия государственной или муниципальной формы собственности, предприятия городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационные (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности;
  • предприятия государственной формы собственности (доля государственной собственности в которых составляет 75 и более процентов), кроме предприятий, осуществляющих импорт, продажу горюче-смазочных материалов.

(Пункт 106.4 статьи 106 введен Законом от 29.01.2016 № 101-IНС, с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016
№ 131-IНС
)

Статья 107. Объект налогообложения

107.1. Объектом налогообложения налога с оборота является выручка – товарооборот, предоплаты, авансы, полученные субъектом хозяйствования в отчетном периоде.

107.2. Объектом налогообложения для субъектов хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей, осуществляющих на территории Донецкой Народной Республики хозяйственную деятельность по приему платежей от субъектов хозяйствования и физических лиц при помощи платежных терминалов, является сумма комиссионного вознаграждения за оказанные услуги по приему указанных в настоящем пункте платежей.

(Статья 107 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

 

107.3. Объектом налогообложения для страховых организаций (страховщиков) являются страховые премии (страховые взносы), тантьемы, проценты на депо премий и прочие вознаграждения по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (страховые взносы) по договорам сострахования включаются в состав объекта налогообложения страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии (страхового взноса), установленной в договоре сострахования.

(Пункт 107.3 статьи 107 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

 

107.4. Объектом налогообложения для субъектов хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке осуществляют предоставление услуг, выполнение работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования и по прочим аналогичным договорам, является сумма вознаграждения за оказанные услуги, выполненные работы.

(Пункт 107.4 статьи 101 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

 

Статья 108. База налогообложения

108.1. Базой налогообложения является стоимостное выражение объекта налогообложения, указанного в статье 107 настоящего Закона.

108.2. База налогообложения отчетного периода уменьшается налогоплательщиком на:

108.2.1. сумму денежных средств, возвращаемую покупателю (заказчику), если такой возврат происходит на основании письма (заявления) покупателя (заказчика) о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека/расчетной квитанции об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств;

108.2.2. сумму возвращаемого покупателем товара (продукции, работ, услуг), при условии включения такого товара в состав объекта налогообложения прошлого отчетного периода (прошлых отчетных периодов). Возврат товара, в обязательном порядке, подтверждается соответствующими документами.

108.2.3. сумму возмещения расходов по оплате коммунальных услуг (отопление, газ, электрическая энергия, водоснабжение, водоотведение), полученных арендодателем по договору аренды от арендатора, если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг.

(Подпункт 108.2.3 пункта 108.2  статьи 108 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 109. Ставки налога с оборота

(Наименование статьи 109 изложено в новой редакции в соответствии  с Законом от 27.12.2019 № 83-IIНС)

109.1. Плательщики уплачивают налог с оборота в размере 1,5 процентов от объекта налогообложения, указанного в статье 107 настоящего Закона.

(В пункт 109.1. статьи 109 внесены изменения в соответствии с Законом от 29.01.2016 № 101-IНС)

109.2. Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с твердыми бытовыми отходами, уплачивают налог с оборота в размере 1 процента от объекта налогообложения, указанного в статье 107 настоящего Закона.

(Пункт 109.2 статьи 109 введен Законом от 27.12.2019 № 83-IIНС)

109.3. Страховые организации (страховщики) уплачивают налог с оборота в размере 3 процентов от объекта налогообложения, указанного в пункте 107.3 статьи 107 настоящего Закона.

(Пункт 109.3 статьи 109 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 110. Отчетный период. Порядок и сроки уплаты

110.1. Отчетным периодом является календарный месяц.

110.2. Плательщики налога подают декларацию ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

110.3. Форма отчетности разрабатывается и утверждается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

110.4. Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога с оборота, указанного в налоговой декларации, в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

(Пункт 110.4 статьи 110 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 111. Порядок и особенности исчисления налога с оборота

111.1. Датой возникновения объекта налогообложения считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие, произошедшее ранее:

(Абзац первый пункта 111.1 статьи 111 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

111.1.1. дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке.

111.1.2. дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога.

111.1.3. дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору).

111.2. Дата возникновения объекта налогообложения рассчитывается по кассовому методу по их выбору:

111.2.1. жилищно-коммунальными предприятиями частной формы собственности, субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере обращения с твердыми бытовыми отходами.

(Подпункт 111.2.1 пункта 111.2  статьи 111 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

111.2.2. иными налогоплательщиками государственной или муниципальной форм собственности.

(Подпункт 111.2.2 пункта 111.2  статьи 111 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

111.3. Датой возникновения объекта налогообложения для страховой организации (страховщика) считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие, произошедшее ранее:

111.3.1. дата возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающая из условий договора страхования, сострахования, перестрахования;

111.3.2. дата поступления сумм страховых премий (страховых взносов), тантьем, процентов на депо премий и прочим вознаграждениям.

(Пункт 111.3 статьи 111 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

Статья 1111. Особый режим налогообложения налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства

1111.1. Объектом налогообложения налога с оборота для плательщиков, указанных в пункте  19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме.

В объект налогообложения не включается сумма поступивших в отчетном периоде денежных средств, которая возвращается в этом же отчетном периоде покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств. В случае отсутствия в отчетном периоде объекта налогообложения, который может быть уменьшен на сумму возврата денежных средств, данные суммы могут быть учтены в счет уменьшения объекта налогообложения последующих отчетных периодов.

(Абзац второй пункта 1111.1 статьи 1111 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

Объект налогообложения отчетного периода уменьшается на сумму денежных средств, полученных в предыдущих отчетных периодах и возвращенных покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также на сумму возвращенной покупателю предоплаты.

(Абзац третий пункта 1111.1 статьи 1111 введен Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

1111.2. Базой налогообложения налога с оборота для плательщиков, указанных в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, является стоимостное выражение объекта, указанного в пункте 1111.1 настоящей статьи.

1111.3. Плательщики, указанные в пункте 19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, уплачивают налог с оборота в размере 1 процента от объекта налогообложения, указанного в пункте 1111.1 настоящей статьи.

1111.4. Для определения и исчисления налога с оборота налоговым периодом является календарный месяц.

Плательщики, указанные в настоящей статье,  подают декларацию  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

Форма и порядок заполнения декларации по налогу с оборота утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Абзац третий пункта 1111.4 статьи 1111 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

1111.5. Плательщики, указанные в пункте  19910.1 статьи 19910 настоящего Закона, рассчитывают дату возникновения объекта налогообложения по кассовому методу.

1111.6. Плательщикам, указанным в настоящей статье, запрещается осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в форме, не предусматривающей наличный или безналичный расчет, в том числе в форме взаимозачета, или совершать бартерные операции. В случае совершения таких операций или расчетов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена данная операция или взаимозачет, при этом сумма такой сделки (операции) подлежит налогообложению по общим правилам.

(Статья 1111 введена Законом от 28.12.2018 № 09-IIНС)

Статья 1112Налогообложение налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на особом режиме налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства

1112.1. Объектом налогообложения налогом с оборота для плательщиков, указанных в пункте 19914.1 статьи 19914 настоящего Закона, является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме.

В сумму дохода плательщика не включается сумма денежных средств, полученная и возвращенная покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат авансов, предоплаты или ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств, при условии совершения указанных в настоящем абзаце операций в одном отчетном периоде.

Сумма дохода плательщика уменьшается на сумму денежных средств, которая возвращена покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также на сумму возвращенной покупателю предоплаты, аванса или ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств при условии совершения указанных в настоящем абзаце операций в разных отчетных периодах.

В случае перехода на иную систему налогообложения согласно пункту 1112.5 статьи 1112 настоящего Закона в состав объекта налогообложения за последний отчетный период пребывания на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства, включается стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), оплата за которые не была получена на момент такого перехода.

1112.2. Базой налогообложения налогом с оборота является объект, указанный в пункте 1112.1 настоящей статьи.

1112.3. Плательщики, указанные в пункте 19914.1 статьи 19914 настоящего Закона, уплачивают налог с оборота в размере 1,75 процента от объекта налогообложения, указанного в пункте 1112.1 настоящей статьи.

1112.4. Для определения и исчисления налога с оборота налоговым периодом является календарный месяц.

Плательщики, указанные в настоящей статье, подают декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и уплачивают сумму рассчитанного налога не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Форма декларации по налогу с оборота и порядок ее заполнения утверждаются республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

1112.5. Плательщикам, указанным в настоящей статье, запрещается осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в форме, не предусматривающей наличный или безналичный расчет, в том числе в форме взаимозачета, или совершать бартерные операции. В случае совершения таких операций или расчетов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения или уплату сельскохозяйственного налога с месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена данная операция или взаимозачет. При этом объект налогообложения за такой отчетный период определяется в соответствии со статьей 107 настоящего Закона, а порядок и особенности исчисления – в соответствии со статьей 111 настоящего Закона.

В случае нарушения требований, установленных настоящим пунктом к налогоплательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона за отчетный период, в котором совершены указанные в пункте 1112.5 настоящей статьи операции.

(Статья 1112 введена Законом от 05.03.2021 № 249-IIНС)

Глава 17. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

Статья 112. Плательщики сбора

112.1. Плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства являются субъекты хозяйствования независимо от форм собственности и подчинения, реализующие в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво.

112.2. Не являются плательщиками сбора:

а) производители алкогольных напитков и пива;

б) импортеры алкогольной продукции (кроме пива).

(Подпункт «б» пункта 112.2  статьи 112 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 113. Объект обложения сбором

113.1. Объектом обложения сбором является выручка – товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива.

Статья 114. База налогообложения

114.1. Базой налогообложения признается денежное выражение (стоимость) реализованных товаров в отчетном периоде.

Статья 115. Ставка сбора

115.1. Ставка сбора составляет 1 процентов от объекта налогообложения, определенного статьей 113 настоящего Закона.

Статья 116. Порядок исчисления сбора

116.1. Исчисление суммы сбора осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку сбора.

Статья 117. Налоговый период

117.1. Периодом для определения и исчисления сбора является календарный месяц.

Статья 118. Уплата и подача отчетности

118.1. Плательщики сбора подают отчет о сумме начисленного сбора ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплачивают сумму рассчитанного сбора в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи отчетности.

(Пункта 118.1  статьи 118  изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

118.2. Подача отчетности плательщиками сбора, производится по специальной форме ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным в орган доходов и сборов по месту регистрации.

118.3. Формы отчетности утверждаются приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

118.4. Плательщики сбора независимо от своего финансового положения:

118.4.1. перечисляют денежные средства в бюджет;

118.4.2. включают начисленную сумму в валовые расходы в декларации по налогу на прибыль.

Глава 18. Подоходный налог

Статья 119. Субъекты налогообложения

119.1. Плательщиками подоходного налога от суммы выплаченного дохода являются:

а) физические лица – резиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами, а также нерезиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода в Донецкой Народной Республике;

б) налоговые агенты в случаях, предусмотренных настоящим Законом;

в) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

(Пункт 119.1  статьи 119 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 119.1 статьи 119 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

Статья 120. Объект налогообложения

120.1. Объектом налогообложения подоходным налогом является:

120.1.1 для резидента:

а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами);

120.1.2. для нерезидента является:

а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Донецкой Народной Республике.

Статья 121. База налогообложения

121.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных этой главой.

121.1.1. Общий налогооблагаемый доход – любой доход, подлежащий налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

121.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных (предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

121.2. В общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

121.2.1. доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

121.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, выплаченных плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;

121.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее – роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива. А также, суммы дохода, выплачиваемые плательщику налога – нерезиденту по заключенным договорам, с переходом права собственности на товары, работы, услуги, являющиеся предметом такого договора на территории Донецкой Народной Республики;

121.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статьи 122 настоящего Закона;

121.2.5. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование);

(Подпункт 121.2.5 пункта 121.2 статьи 121 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

121.2.6. налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с настоящим Законом;

121.2.7. доход в виде дивидендов, в случае если выплата
дивидендов производится физическому лицу (участнику, учредителю), выигрышей, призов (кроме выигрышей и призов в государственную денежную лотерею);

(Подпункт 121.2.7 пункта 121.2 статьи 121 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)

121.2.8. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества, с учетом особенностей, установленных статьей 122 настоящего Закона;

121.2.9. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в кассу предприятия в установленные законодательством сроки;

121.2.10. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда;

121.2.11. другие доходы (в том числе финансовая, материальная помощь, поощрительные, подъемные выплаты и тому подобное), кроме указанных в статье 123 настоящего Закона.

(Подпункт 121.2.11 пункта 121.2  статьи 121 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

121.3. (Пункт 121.3 статьи 121 утратил силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)

Статья 122. Ставки налога

122.1. Ставка налога устанавливается в размере:

122.1.1. 13 процентов от суммы месячного дохода;

122.1.2. при выплате дивидендов физическим лицам (участникам, учредителям) резидентам и нерезидентам – 13 процентов от суммы начисленных дивидендов.

(Подпункт 122.1.2 пункта 122.1 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)

122.1.3. (Подпункт 122.1.2 пункта 122.1 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС, Пункт 122.1  статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, подпункт 122.1.3 утратил силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС )

122.2. Физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона (налогоплательщики), уплачивают подоходный налог в размере 13 процентов от суммы задекларированного дохода, кроме доходов, указанных пункте 122.3 настоящей статьи.

122.3. Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии специфики полученного дохода физическими лицами, указанными в пункте 15.6 статьи 15 настоящего Закона облагаются по следующим ставкам:

122.3.1. стоимость унаследованного или полученного в дар имущества не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), кроме имущества, указанного в подпункте 123.1.2 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона, – 5 процентов;

(Подпункт 122.3.1 пункта 122.3  статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

122.3.2. стоимость унаследованного или полученного в дар нерезидентом имущества – 10 процентов;

(Подпункт 122.3.2 пункта 122.3  статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

122.3.3. суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества, не предусмотренных статьей 123 настоящего Закона – 5 процентов;

122.3.4. суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества – 10 процентов;

122.3.5. суммы от сдачи имущества в аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20 процентов;

(Подпункт 122.3.5 пункта 122.3 статьи 122 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

122.3.6. суммы от сдачи нерезидентом имущества в аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30 процентов;

(Подпункт 122.3.6 пункта 122.3 статьи 122 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 24.04.2020 № 133-IIНС)

122.3.7. суммы от сдачи в аренду земельных частей (паев) – 13 процентов;

122.3.8. суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное) вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5 процентов.

122.3.9. суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо – 5 процентов.

(Подпункт 122.3.9 пункта 122.3 статьи 122 введен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС
)

122.3.10. стоимость имущества, полученного в дар физическим лицом от юридического лица − нерезидента, – 20 процентов.

(Подпункт 122.3.10  пункта 122.3  статьи 122 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

122.4. В случаях, если суммы дохода, указанные в пункте 121.2 статьи 121 настоящего Закона выплачиваются физическими лицами-предпринимателями и юридическими лицами, классифицированными в соответствии с пунктами 15.2, 15.3 статьи 15 настоящего Закона, то эти субъекты хозяйствования выступают налоговыми агентами по суммам выплаченного дохода/удержанного налога. При этом, физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона освобождаются от подачи налоговой декларации о полученных физическими лицами доходах.

122.5. Налогоплательщики, осуществляющие сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование по договорам
аренды (субаренды), имущественного найма зданий и сооружений
(их частей), торговых мест и объектов малых архитектурных форм, обязаны представить такие договоры в орган доходов и сборов по месту
регистрации налогоплательщика (для физического лица – по месту жительства) не позднее пятого рабочего дня с даты подписания сторонами таких договоров.

После постановки на учет договоры, указанные в абзаце первом настоящего пункта, с отметкой органа доходов и сборов не позднее
пятого рабочего дня с даты представления возвращаются
налогоплательщикам.

Минимальная сумма арендного платежа устанавливается исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости, принятой органами местного самоуправления, с учетом места расположения, других функциональных и качественных
показателей.

(Пункт 122.5 статьи 122 с изменениями, внесенными законами от 03.08.2018 № 247-IНС, от 15.01.2020 № 95-IIНС, изложен в новой редакции согласно Закону от 05.03.2021 № 250-IIНС)

122.6. В случаях, когда арендатором выступает физическое лицо – без регистрации в качестве субъекта хозяйствования, лицом ответственным за уплату (перечисление) налога в бюджет, выступает плательщик налога – арендодатель.

122.7. Налогообложение подоходным налогом при проведении легализации документов, подтверждающих возникновение, переход, прекращение вещных прав на недвижимое имущество, расположенное на территории Донецкой Народной Республики, выданных с 11 мая 2014 года нотариусами, органами государственной власти и органами местного самоуправления Украины, осуществляется в соответствии с настоящей статьей в установленном действующим законодательством порядке.

В случаях, предусмотренных первым абзацем настоящего пункта, лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату подоходного налога в бюджет Донецкой Народной Республики (если такой налог ранее не был уплачен), является лицо, обратившееся в установленном порядке для проведения легализации документов, подтверждающих возникновение, переход, прекращение вещных прав на недвижимое имущество, расположенное на территории Донецкой Народной Республики.

122.8. Нотариус при совершении нотариальных действий выступает как налоговый агент (в части исчисления подоходного налога) по суммам доходов, полученных физическими лицами, которые указаны в подпунктах 122.3.1–122.3.4 пункта 122.3 настоящей статьи.

(Абзац первый пункта 122.8 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

В качестве налогового агента нотариус обязан исчислить, а также проверить полноту перечисления физическим лицом, в том числе нерезидентом, соответствующей суммы подоходного налога в бюджет Донецкой Народной Республики.

Исчисленный нотариусом подоходный налог уплачивается самостоятельно физическим лицом-плательщиком налога до совершения нотариальных действий через учреждения банков по месту нахождения рабочего места нотариуса (нотариальной конторы).

Получение нотариусом платежных документов о перечислении налога в бюджет (при соблюдении иных условий, предусмотренных действующим законодательством), является основанием для совершения нотариусом нотариальных действий.

Оригиналы платежных документов о перечислении налога остаются у нотариуса и отображаются при заполнении им налоговой декларации по подоходному налогу, копии таких документов предоставляются нотариусом плательщику – физическому лицу.

При этом физическое лицо освобождается от подачи налоговой декларации о полученных доходах.

Если при совершении нотариальных действий, указанных в пункте 122.8 настоящей статьи, одной стороной является юридическое лицо, то такое лицо выступает налоговым агентом плательщика налога относительно исчисления, удержания и перечисления в бюджет Донецкой Народной Республики подоходного налога.

122.8.1. Количество случаев продажи объектов недвижимости в налоговом году проверяется нотариусом по данным Реестра регистрации нотариальных действий. Поиск осуществляется по регистрационному номеру учетной карточки налогоплательщика продавца или серии и номеру паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий орган доходов и сборов и имеют отметку в паспорте).

Сумма дохода плательщика налога от продажи объекта недвижимости определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики об оценке имущества.

При обмене одного объекта недвижимости на другой, доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества облагается в порядке, установленном требованиями подпункта 122.3.3 пункта 122.3 настоящей статьи, за исключением подпункта 123.1.4 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона.

122.8.2. Очередность продажи объектов движимого имущества в налоговом году (в случае нотариального удостоверения договоров), для определения базы налогообложения согласно настоящей статье и подпункту 123.1.5 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона, проверяется нотариусом на основании самостоятельного определения налогоплательщиком очередности такой продажи путем написания соответствующего заявления и указанием настоящих сведений в договоре купли-продажи.

Сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости объекта движимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики об оценке имущества.

122.8.3. В случае, если нотариус не осуществляет исчисление, либо неправильно исчисляет (занижает) сумму подоходного налога, подлежащую перечислению в бюджет и/или осуществляет нотариальные действия, указанные в пункте 122.8 настоящей статьи, без наличия документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком соответствующих сумм налога в бюджет, ответственность за такое неисчисление (неправильное исчисление), неперечисление в бюджет соответствующих сумм налога в таких случаях возлагается на нотариуса.

В этом случае налогоплательщик освобождается от обязанности перечисления (погашения) такой суммы налога в бюджет.

Статья 123. Суммы выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом

123.1. Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы:

123.1.1. помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению (кроме помощи по временной нетрудоспособности) в том числе:

а) пособия по беременности и родам;

б) пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

в) пособия одиноким матерям;

г) пособия на погребение и организацию похорон;

д) получаемых алиментов;

е) пенсий, в том числе по добровольному страхованию;

ж) денежных выплат (кроме заработной платы или выплат по гражданско-правовым договорам), произведенных профсоюзом, организацией профсоюза, объединением профсоюза члену профсоюза (финансовая, материальная помощь, поощрительные выплаты и др.);

з) стоимости путевок на лечение, оздоровление, реабилитацию, отдых, в том числе семейных и детских; стоимости орденов, медалей, знаков, дипломов, грамот, цветов, подарков, которыми отмечаются работники и другие категории граждан, победители соревнований, конкурсов, выданных профсоюзами, организациями профсоюзов, объединениями профсоюзов.

и) государственная социальная помощь инвалидам, состоящим на учете в управлении труда и социальной защиты населения.

(Подпункт «и» пункта 123.1.1  статьи 123 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

123.1.11. страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Донецкой Народной Республики (за исключением выплат пособий по временной нетрудоспособности);

(Подпункт 123.1.11 пункта 123.1 статьи 123 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

123.1.12. компенсационных выплат, полученных в порядке и на условиях, предусмотренных Законом Донецкой Народной Республики
от 24 мая 2019 года №
37-IIHC «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»
;

(Подпункт 123.1.12 пункта 123.1 статьи 123 введен Законом от 24.04.2020 № 136-IIНС)

123.1.2. полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), кроме тех, которые указаны в подпункте 122.3.2 пункта 122.3 статьи 122 настоящего Закона, а также полученные в качестве наследства или подарка от лиц не первой степени родства, юридических лиц, физических лиц − предпринимателей – в сумме, не превышающей 4 000 российских рублей;

(Подпункт 123.1.2 пункта 123.1  статьи 123 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

123.1.3. процентов по вкладам;

123.1.4. от продажи собственной жилой недвижимости (квартиры, дома), но не более одного раза в год;

123.1.5. от продажи одной из единиц собственного транспорта, а именно: легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, скутера, но не более одного раза в год.

(Подпункт 123.1.5 пункта 123.1 статьи 123 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

123.1.6. заработной платы и приравненных к ней выплат осуществленных инвалидам общественными организациями инвалидов, а также  предприятиями, основанными общественными организациями инвалидов  и союзами общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов, имеющих основное место работы, составляет в течение отчетного периода не меньше 50 процентов среднесписочного количества штатных работников и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих затрат по оплате труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль. Порядок регистрации и получения вышеуказанной льготы предприятиями, основанными общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов устанавливается Правительством Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики;

123.1.7. стоимости угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных категорий работников, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов:

а) работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

б) пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах – не менее чем 10 лет для мужчин и не менее чем 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, – не менее чем 15 лет для мужчин и не менее чем 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологичной линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках – не менее чем 20 лет для мужчин и не менее чем 15 лет для женщин;

в) инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтерская слава» или «Шахтерская доблесть» I, II, III ступеней, лицам, инвалидность которых настигла вследствие общего заболевания, в случае, когда они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

г) семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсию в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, перечисленных в данном пункте, которые при жизни имели такое право.

д) иным категориям лиц, установленным нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой Народной Республики.

(Подпункт «д» пункта 123.1.7 статьи 123 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля, угольных или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога;

123.1.8 стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту начальных учреждений, ординатору, аспирату или адъюнкту.

123.1.9. стоимости одежды, обуви, учебников, питания, а также сумм государственной помощи и пособий, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые остались без родительского попечения (в том числе выпускникам профессиональных образовательных организаций среднего и высшего профессионального образования, в порядке и размерах, определенных республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере образования и науки).

(Подпункт 123.1.9. пункта 123.1 статьи 123 введен Законом от 29.12.2017 № 203-IНС)

 

123.1.10. ежегодного разового государственного пособия, которое предоставляется ветеранам Великой Отечественной войны;

123.1.11. денежной помощи, предоставляемой согласно законодательству членам семей военнослужащих и гражданского персонала Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, военнослужащим или лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Донецкой Народной Республики, Государственной службы специальной связи и защиты информации Донецкой Народной Республики, которые погибли (без вести пропали) или умерли при исполнении служебных обязанностей;

(Подпункт 123.1.11 пункта 123.1 статьи 123 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 20.11.2020 № 216-IIНС)

123.1.12. денежного или имущественного содержания либо обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотренные законом, которые выплачиваются из бюджета или бюджетным учреждением;

123.1.121. денежного или имущественного содержания либо обеспечения военнослужащих и лиц гражданского персонала Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, проходящих службу по контракту, предусмотренные законом, которые выплачиваются в виде материальной гуманитарной помощи;

(Подпункт 123.1.121 пункта 123.1 статьи 123 введен Законом от 20.11.2020 № 216-IIНС)

123.1.13. получаемые плательщиком налога за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которые выплачиваются из бюджета или бюджетным учреждением;

123.1.14. стоимости бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обеззараживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом Донецкой Народной Республики «Об охране труда», специальной (форменной) одежды и обуви предоставляемой работодателем во временное пользование налогоплательщику, который находится с ним в трудовых отношениях, кроме случаев, предусмотренных настоящим подпунктом.

В случае увольнения плательщика налога до наступления предельного срока использования специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты подоходный налог удерживается на общих основаниях. Обязанность по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с остаточной стоимости специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты возлагается на работодателя.

Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Правительством Донецкой Народной Республики и (или) отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты;

123.1.15. иных доходов, в соответствии с законами, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой Народной Республики.

(Подпункты 123.1.10-123.1.15 пункта 123.1  статьи 123 введены Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

 

(Статья 124 с изменениями, внесенными Законами от 30.04.2016 № 131-IНС, от 03.08.2018 № 247-IНС, утратила силу в соответствии с Законом от 24.05.2019 № 39-IIНС)

Статья 1241. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность

1241.1. Лица, которые планируют осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в органах доходов и сборов:

а) адвокаты, арбитражные управляющие – по месту регистрации;

б) нотариусы – по месту осуществления деятельности.

О постановке на учет лицам, указанным в настоящем пункте, выдается справка, подтверждающая их статус, в порядке, установленном действующим законодательством.

1241.2. Доходы физических лиц, полученные на протяжении календарного месяца от осуществления (проведения) независимой профессиональной деятельности, облагаются по ставке, определенной в подпункте 122.1.1 пункта 122.1 статьи 122 настоящего Закона.

1241.3. Объектом налогообложения у физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, является совокупный чистый доход, который определяется как разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой профессиональной деятельности. При этом расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, формируются согласно правилам, изложенным в статье 72 настоящего Закона, и признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы.

В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения является валовый доход, полученный от такой деятельности без учета валовых затрат.

1241.4. Физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, подают налоговую декларацию по подоходному налогу по результатам отчетного периода в сроки, установленные пунктом 125.4 статьи 125 настоящего Закона.

В налоговой декларации по подоходному налогу лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, отражают как доходы, полученные ими от проведения такой деятельности, так и иные доходы, полученные ими от других видов деятельности, которые не связаны с осуществлением независимой профессиональной деятельности, в том числе доходы, полученные такими лицами как физическими лицами (не предпринимателями, не осуществляющими независимую профессиональную деятельность).

1241.5. В случае выплаты субъектами хозяйствования физическим лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, подоходный налог у источника выплаты не удерживается при предоставлении таким физическим лицом копии документа, подтверждающего его взятие на учет в качестве физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

Данное правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и (или) предоставления услуги в соответствии с гражданско-правовым договором, взаимоотношений, установленных трудовым договором, в случае если физического лицо, которое осуществляет (проводит) независимую профессиональную деятельность, при этом выступает как работодатель.

1241.6. Физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов такой деятельности.

Форма Книги учета доходов и расходов, а также порядок ее заполнения утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Статья 1241 введена Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 125. Уплата и подача отчетности

125.1. Подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику.

125.2. Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

125.3. Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами, подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

125.4. Физические лица, в том числе нерезиденты, получавшие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики, в случае если подоходный налог не удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подать налоговую декларацию о полученных доходах в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем месяца получения дохода, и уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой отчетности.

(Пункт 125.4 статьи 125 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

125.5. Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган доходов и сборов декларацию по подоходному налогу.

Глава 19. Плата за землю

Статья 126. Плата за землю

126.1. Использование земли в Донецкой Народной Республике является платным.

126.2. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, определяемые в зависимости от нормативной денежной оценки земель с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с правилами, установленными настоящим Законом.

126.3. Размер платы за землю не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и землепользователей.

126.4. Плата за землю зачисляется в местный бюджет, в порядке и сроки, определенные настоящей главой.

Статья 127. Объект налогообложения

127.1. Объектом налогообложения является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании.

(Пункт 127.1 статьи 127 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 128. Плательщики платы за землю

(Наименование статьи 128 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

128.1. Плательщиками земельного налога являются:

128.1.1 юридические лица, филиалы юридических лиц-нерезидентов и физические лица-предприниматели, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и (или) землепользователями;

(Подпункт 128.1.1 пункта 128.1 статьи 128 изложен в новой редакции в соответствии с  Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

128.1.2 физические лица, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и/или землепользователями, которые используют данные категории земель в коммерческой деятельности;

128.1.3 физические лица – граждане.

Статья 129. Налоговый период

129.1. Базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год.

129.2. Налоговый период для уплаты платы за землю – календарный месяц.

129.3. Базовый налоговый период начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь образованных предприятий, учреждений и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные участки базовый налоговый (отчетный) период может быть менее 12 месяцев).

(Пункт 129.3 статьи 129 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 130. База налогообложения

130.1. Базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этой главой настоящего Закона.

130.2. Решение об утверждении нормативной денежной оценки земель официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, наступающего за плановым периодом.

(Пункт 130.2 статьи 130 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 131. Ставки и коэффициенты земельного налога

131.1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения), устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки.

(Пункт 131.1 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.2. Ставки налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения (независимо от местонахождения) устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки за один гектар сельскохозяйственных угодий в таких размерах:

131.2.1 для пашни, сенокосов и пастбищ – 0,1;

131.2.2 для многолетних насаждений – 0,03.

131.2.3. для сельскохозяйственных угодий, принадлежащих физическим лицам – собственникам земельных участков для ведения товарного сельскохозяйственного производства, земельных долей (паев), которые не переданы в пользование, в том числе на условиях аренды, за исключением земельных участков, предусмотренных пунктом 191.2 статьи 191 настоящего Закона, – 1,5.

(Подпункт 131.2.3 пункта 131.2 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 22.03.2019 № 22-IIНС)

(Подпункт 131.2.3 пункта 131.2 статьи 131 введен Законом от 28.12.2018 № 09-IIНС)

131.3. Ставка налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий, занятых хозяйственными зданиями (сооружениями), расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике за один гектар.

(Пункт 131.3 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.4. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные садоводческим обществам (в том числе занятые садовыми и/или дачными домами физических лиц), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.4 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.5. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные предприятиям промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта в пределах полос отвода), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям, которые осуществляют эксплуатацию линий электропередач (кроме сельскохозяйственных угодий), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.5 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.6. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные для железнодорожного транспорта в пределах полос отвода, воинским формированиям, образованным в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, которые не содержатся за счет республиканского или местного бюджетов, подразделениям Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, которые осуществляют хозяйственную деятельность, устанавливается в размере 0,02 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.6 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.7. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные для предприятий промышленности, на землях временной консервации (деградированные и малопродуктивные земли), устанавливается в размере 0,03 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.7 статьи 131 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.8. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (кроме сельскохозяйственных угодий), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.8 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.9. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 0,3 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.9 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.10. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, а также за земельные участки лесохозяйственного назначения, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.10 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 132. Особенности установления ставок земельного налога

132.1. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, которые используются без получения прибыли гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими  обществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для потребностей сельскохозяйственного производства, водного хозяйства, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, устанавливается в размере 1 процента суммы земельного налога, исчисленного в соответствии с  пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона.

(Пункт 132.1 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.2. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов) на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, устанавливается в пятикратном размере налога, исчисленного в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона.

(Пункт 132.2 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.3. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов) на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, устанавливается в размере, определенном в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона с применением следующих коэффициентов:

132.3.1 международного значения – 7,5;

132.3.2 общегосударственного значения – 3,75;

132.3.3 местного значения – 1,5.

(Пункт 132.3 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.4. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов), которые относятся к землям железнодорожного транспорта (кроме земельных участков, на которых находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие сооружения которые облагаются налогом на общих основаниях), предоставленные горнодобывающим предприятиям государственной формы собственности для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции, и земельные участки, на которых расположены аэродромы, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона.

(Пункт 132.4 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.5. В случае предоставления в аренду земельных участков (в границах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе отмеченными в пунктах 132.1, 132.4 данной статьи, другим субъектам, налог за площади, которые предоставляются в аренду, определяется в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона от нормативной денежной оценки, определенной с учетом применения соответствующего коэффициента функционального использования этих площадей в зависимости от вида экономической деятельности арендатора.

(Пункт 132.5 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.6. Налог за земельные участки (в границах и за границами населенных пунктов), предоставленные для размещения объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, устанавливается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии с пунктами 131.1, 131.5, 131.6, 131.8, 131.9, 131.10 статьи 131 настоящего Закона.

(Пункт 132.6 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.7. Налог за земельные участки (независимо от месторасположения), используемые субъектами хозяйствования, на которых расположено недвижимое имущество, принадлежащее субъектам хозяйствования на праве собственности, но которые не оформили (не переоформили) в течение 6 месяцев документы, подтверждающие государственную регистрацию права собственности или пользования земельным участком, взимается в размере 5 процентов от их нормативной денежной оценки.

(Пункт 132.7 статьи 132 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 133. Льготы относительно уплаты земельного налога

133.1. Льготы по уплате налога для физических лиц.

133.1.1. От уплаты земельного налога освобождаются:

а) инвалиды первой и второй группы;

б) физические лица, которые воспитывают трех и больше детей в возрасте до 18 лет;

в) пенсионеры;

г) Ветераны Великой Отечественной войны, лица рядового и руководящего состава, которые относятся к участникам боевых (военных) действий, в том числе, на территории Донецкой и Луганской Народных Республик в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года;

Лица, которые относятся к участникам боевых (военных) действий:

1) военнослужащие, которые проходили службу в воинских подразделениях, частях, штабах, организациях, которые входили в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, в период других боевых операций по защите Отчизны, партизаны и подпольщики Великой Отечественной войны;

2) участники боевых действий на территории других стран – военнослужащие Советской Армии, Военно-Морского Флота, Комитета государственной безопасности, лица рядового, начальствующего состава и военнослужащие Министерства внутренних дел бывшего Союза ССР (включая военных и технических специалистов и советников), работников соответствующих категорий, которые по решению Правительства бывшего Союза ССР проходили службу, работали или находились в командировке в государствах, где в этот период велись боевые действия и принимали участие в боевых действиях или обеспечении боевой деятельности войск (флотов);

д) физические лица, признанные лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы;

е) физические лица, пострадавшие в результате проведения боевых (военных) действий на территориях Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики, в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года (включая как повреждения здоровья таких физических лиц, так и/или нанесения существенного вреда жилью таких граждан);

(Подпункт «е» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018                  № 247-IНС)

ж) физическим лицам, потерявшим в результате проведения боевых (военных) действий на территориях Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики, в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года, единственного кормильца семьи.

(Подпункт «ж» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018                  № 247-IНС)

з) собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику сельскохозяйственного налога и (или) субъектам хозяйствования, находящимся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства;

 (Подпункт «з» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС, изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 04.05.2020 № 144-IIНС)

и) иные лица, для которых льгота устанавливается специальными законами Донецкой Народной Республики, а также нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой Народной Республики.

(Подпункт «и» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.1.2. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц подпунктом 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 настоящего Закона, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах следующих норм:

а) для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектара;

б) для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 гектара, в поселках – не более 0,15 гектара, в городах – не более 0,10 гектара;

в) для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара;

г) для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара;

д) для ведения садоводства – не более 0,12 гектара.

(Подпункт 133.1.2 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.2. Льготы по уплате налога для юридических лиц.

133.2.1. От уплаты налога освобождаются:

133.2.1.1. заповедники, в том числе историко-культурные, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и муниципальной собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, достопримечательности природы, заповедные угодья и парки-достопримечательности садово-паркового искусства;

133.2.1.2. опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;

133.2.1.3. органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, предприятия, учреждения, организации, специализированные санатории Донецкой Народной Республики для реабилитации, лечения и оздоровления больных, воинские формирования, созданные в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, Вооруженные Силы Донецкой Народной Республики и пограничная служба Донецкой Народной Республики, которые полностью содержатся за счет средств республиканского или местного бюджетов;

133.2.1.4. детские санаторно-курортные и оздоровительные организации Донецкой Народной Республики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности;

(Подпункт 133.2.1.4 статьи 133 изложе