144-IIHC | О внесении изменений в Закон Донецкой Народной Республики «О налоговой системе»

ДОНЕЦКАЯ НАРОДНАЯ РЕСПУБЛИКА

ЗАКОН

 

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН

ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ

«О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ»

 

 

Принят Постановлением Народного Совета 4 мая 2020 года

 

 

Статья 1

Внести в Закон Донецкой Народной Республики от 25 декабря 2015 года № 99-IHC «О налоговой системе» (опубликован на официальном сайте Народного Совета Донецкой Народной Республики 19 января 2016 года) следующие изменения:

1) статью 68 дополнить пунктом 68.3 следующего содержания:

«68.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие деятельность в сфере растениеводства и находящиеся на особом режиме налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота, осуществляют расчет доходов и расходов в порядке, установленном статьей 81¹ настоящего Закона.»;

2) абзац второй пункта 69.3 статьи 69 дополнить словами «и уплачивается субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики, выплачивающими такой доход и выступающими по таким операциям налоговыми агентами. Уплата налога производится до либо одновременно с выплатой дохода юридическому лицу – нерезиденту.»;

3) абзац второй пункта 70.1 статьи 70 после слов «календарное полугодие» дополнить словами «, календарный год.»;

4) в статье 71:

а) подпункт 71.1.5 пункта 71.1 изложить в следующей редакции:

«71.1.5. стоимость бесплатно полученных товаров, сырья, материалов, работ, услуг;»;

б) в подпункте 71.2.4 пункта 71.2 слова «прочих аналогичных договоров» заменить словами «прочим аналогичным договорам»;

в) пункт 71.2 дополнить подпунктом 71.2.13 следующего содержания:

«71.2.13. стоимость отгруженного (реализованного) товара (выполненных работ, предоставленных услуг), при условии декларирования соответствующих доходов в периоде, в котором плательщик пребывал на упрощенной системе налогообложения.»;

5) в статье 72:

а) подпункт 72.2.1 пункта 72.2 изложить в следующей редакции:

«72.2.1. расходы, понесенные на приобретение товаров, работ (услуг), сырья, материалов, в том числе материальные расходы, связанные с производством и реализацией, а также вознаграждение комиссионеру (поверенному, агенту и иному лицу, оказывающему посреднические услуги) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам.

К материальным расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;

2) на приобретение материалов, используемых:

а) для упаковки произведенных и (или) реализуемых товаров;

б) на другие производственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

4) на оплату топлива, услуг водоснабжения и водоотведения, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий;

5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы;»;

б) подпункт 72.2.4 пункта 72.2 изложить в следующей редакции:

«72.2.4. расходы на оплату коммунальных услуг, в том числе: электроэнергии, газа, услуг водоснабжения и водоотведения, горячего водо-, теплоснабжения;»;

в) подпункт 72.2.5 пункта 72.2 изложить в следующей редакции:

«72.2.5. расходы на оплату услуг связи;»;

г) подпункт 72.2.13 пункта 72.2 изложить в следующей редакции:

«72.2.13. расходы, связанные с приобретением товаров (сырья, материалов), работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на ІІ и ІІІ группах упрощенного налога, а также субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства – в размере 100 процентов от суммы приобретения;»;

д) пункт 72.2 дополнить подпунктом 72.2.22 следующего содержания:

«72.2.22. расходы, понесенные плательщиками сельскохозяйственного налога на приобретение техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, в размере 100 процентов в порядке, установленном пунктом 81.10 статьи 81 настоящего Закона. При этом приобретенная плательщиками сельскохозяйственного налога техника, машины и оборудование сельскохозяйственного назначения в течение 5 лет может использоваться исключительно в собственных производственных целях;»;

е) подпункт 72.3.8 пункта 72.3 признать утратившим силу;

ж) подпункт 72.3.14 пункта 72.3 дополнить подпунктом «г» следующего содержания:

«г) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства;»;

з) подпункт 72.3.14 пункта 72.3 дополнить подпунктом «д» следующего содержания:

«д) приобретения подлежащей реализации (продаже) в установленном законодательством порядке: конфискованной сельскохозяйственной продукции; сельскохозяйственной продукции, признанной бесхозяйной; сельскохозяйственной продукции, срок хранения которой под таможенным контролем закончился и за которой не обратился владелец до конца срока хранения; сельскохозяйственной продукции, которая на правах наследования или на других законных основаниях перешла в собственность государства.»;

6) в пункте 77.10 статьи 77:

а) в подпункте 3 подпункта 77.10.1.2 подпункта 77.10.1 слова «подпункту 72.2.22 пункта» заменить словом «пункту»;

б) подпункт 77.10.2.1 подпункта 77.10.2 изложить в следующей редакции:

«77.10.2.1. Классификация групп основных средств, на которые допускается амортизация согласно нормам настоящего Закона и минимально допустимые сроки их амортизации, с учетом условий, предусмотренных подпунктом 77.10.1.1 подпункта 77.10.1 настоящего пункта.

Группы	Минимально допустимые сроки полезного использования, лет
группа 1 – земельные участки	–
группа 2 – капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством	15
группа 3 – здания	20
сооружения	15
передаточные устройства	10
группа 4 – машины и оборудование	5
из них:
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и (или) программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 5 000 российских рублей	2
группа 5 – транспортные средства	5
группа 6 – инструменты, приборы, инвентарь (мебель)	4
группа 7 – животные	6
группа 8 – многолетние насаждения	10
группа 9 – другие основные средства	12
группа 10 – библиотечные фонды	–
группа 11 – малоценные необоротные материальные активы	–
группа 12 – временные (нетитульные) сооружения	5
группа 13 – природные ресурсы	–
группа 14 – инвентарная тара	6
группа 15 – предметы проката	5
группа 16 – долгосрочные биологические активы	5

Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в течение таких сроков:

Группы	Срок действия права пользования
группа 1 – право пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде)	в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 2 – право пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и тому подобное)	в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 3 – право на коммерческие обозначения (право на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти	в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 4 – право на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти	в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет
группа 5 – авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти	в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет
группа 6 – другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и тому подобное)	в соответствии с правоустанавливающим документом

»;

7) в статье 81:

а) дополнить пунктом 81.10 следующего содержания:

«81.10. Сумму расходов, указанных в подпунктах 72.2.12, 72.2.22 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона, налогоплательщик имеет право, по своему выбору, отнести к составу валовых расходов в следующем порядке:

а) в размере 100 процентов в периоде, в котором они были понесены;

б) равными частями в течение 12 месяцев, начиная с периода, в котором они были  понесены;

в) суммы расходов на приобретение техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, не включенные налогоплательщиком в состав валовых расходов в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящего пункта, амортизируются в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

Порядок формирования в налоговом учете расходов, связанных с приобретением техники, машин и оборудования сельскохозяйственного назначения, указанных в пункте 81.11 статьи 81 настоящего Закона, отражается в учетной политике предприятия.»;

б) дополнить пунктом 81.11 следующего содержания:

«81.11. Для целей налогообложения плательщиков сельскохозяйственного налога под техникой, машинами и оборудованием сельскохозяйственного назначения понимаются основные средства, находящиеся в собственности плательщика сельскохозяйственного налога, и предназначенные для механизации и автоматизации отдельных операций или технологических процессов производства и переработки сельскохозяйственной продукции.»;

8) в статье 81¹:

а) пункт 81¹.1 изложить в следующей редакции:

«81¹.1. Объектом налогообложения налогом на прибыль для плательщиков, указанных в пункте 199¹⁰.1 статьи 199¹⁰ настоящего Закона, является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных настоящей статьей.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определенные статьей 71 настоящего Закона.

При определении объекта налогообложения учитываются расходы, определенные статьей 72 настоящего Закона с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доходы, полученные в отчетном периоде, признаются в соответствии с требованиями пункта 73.1 статьи 73 настоящего Закона.

Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены.

Расходы, указанные в подпункте 1 подпункта 72.2.12, подпунктах 72.2.19, 72.2.20 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона, а также расходы на приобретение основных средств, предназначенных для механизации и автоматизации отдельных операций или технологических процессов производства и переработки сельскохозяйственной продукции, относятся в состав валовых расходов в размере 100 процентов.

Расходы (или их часть), понесенные, но не отраженные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов.

Расходы (или их часть), понесенные и не отраженные в соответствии с законодательством в налоговом учете в период уплаты сельскохозяйственного налога, могут быть учтены налогоплательщиком в валовых расходах последующих отчетных периодов.»;

б) абзац второй пункта 81¹.2 изложить в следующей редакции:

«Налог на прибыль рассчитывается в порядке, определенном статьей 75 настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.»;

в) пункт 81¹.3 изложить в следующей редакции:

«81¹.3. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный год, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В случае если плательщики самостоятельно переходят на иную систему налогообложения, плательщики обязаны произвести декларирование и уплату налога на прибыль за период пребывания на особом режиме налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства. При этом плательщики подают декларацию в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным месяцем нахождения на особом режиме налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

Плательщики, указанные в пункте 199¹⁰.1 статьи 199¹⁰ настоящего Закона, подают декларацию в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного года, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.»;

г) подпункт 81¹.4.4 пункта 81¹.4 признать утратившим силу;

д) подпункт 81¹.4.5 пункта 81¹.4 признать утратившим силу;

е) подпункт 81¹.4.6 пункта 81¹.4 признать утратившим силу;

ж) в подпункте 1 подпункта 81¹.4.7 пункта 81¹.4 слова «недостачи и (или)» исключить;

з) подпункт 81¹.4.8 пункта 81¹.4 признать утратившим силу;

и) подпункт 81¹.4.9 пункта 81¹.4 признать утратившим силу;

к) в абзаце первом пункта 81¹.5 статьи 81¹ слова «настоящей статье» заменить словами «пункте 199¹⁰.1 статьи 199¹⁰ настоящего Закона»;

9) статью 101 дополнить пунктом 101.3 следующего содержания:

«101.3. Субъекты хозяйствования, находящиеся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, освобождаются от уплаты сбора за специальное использование воды.»;

10) статью 107 дополнить пунктом 107.4 следующего содержания:

«107.4. Объектом налогообложения для субъектов хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке осуществляют предоставление услуг, выполнение работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования и по прочим аналогичным договорам, является сумма вознаграждения за оказанные услуги, выполненные работы.»;

11) в статье 111¹:

а) пункт 111¹.1 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«В объект налогообложения не включается сумма поступивших в отчетном периоде денежных средств, которая возвращается в этом же отчетном периоде покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств. В случае отсутствия в отчетном периоде объекта налогообложения, который может быть уменьшен на сумму возврата денежных средств, данные суммы могут быть учтены в счет уменьшения объекта налогообложения последующих отчетных периодов.»;

б) пункт 111¹.1 дополнить абзацем третьим следующего содержания:

«Объект налогообложения отчетного периода уменьшается на сумму денежных средств, полученных в предыдущих отчетных периодах и возвращенных покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также на сумму возвращенной покупателю предоплаты.»;

в) абзац третий пункта 111¹.4 после слова «Форма» дополнить словами «и порядок заполнения»;

12) в статье 133:

а) подпункт «з» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 изложить в следующей редакции:

«з) собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику сельскохозяйственного налога и (или) субъектам хозяйствования, находящимся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства;»;

б) подпункт 133.2.1.11 подпункта 133.2.1 пункта 133.2 изложить в следующей редакции:

«133.2.1.11. собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику сельскохозяйственного налога и (или)  субъектам хозяйствования, находящимся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства.»;

13) пункт 157.4 статьи 157 изложить в следующей редакции:

«157.4. Налогоплательщики, являющиеся непосредственными производителями сельскохозяйственной продукции и зарегистрированные в установленном порядке как плательщики сельскохозяйственного налога или субъекты хозяйствования, находящиеся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, освобождаются от уплаты сбора за вывоз товаров, указанных в подпунктах 161.1.1.5, 161.1.1.6, 161.1.2.5, 161.1.2.6 пункта 161.1 статьи 161 настоящего Закона, согласно квотам, размер и порядок распределения которых устанавливаются Правительством Донецкой Народной Республики.»;

14) в статье 172:

а) пункт 172.1 изложить в следующей редакции:

«172.1. Доходом плательщика упрощенного налога является:

172.1.1. доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной форме);

172.1.2. стоимость товаров, отгрузка которых произведена в период уплаты упрощенного налога, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг в период уплаты упрощенного налога, и оплата за которые не получена до момента перехода на общую систему налогообложения;

172.1.3. стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), предварительная оплата (аванс) за которые была получена в период уплаты налога на прибыль;

172.1.4. стоимость бесплатно отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг);

172.1.5. стоимость бесплатно полученных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг).»;

б) пункт 172.2 изложить в следующей редакции:

«172.2. Датой получения дохода плательщика упрощенного налога является:

172.2.1. дата поступления средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме;

172.2.2. последний отчетный период, предшествующий месяцу, в котором будет осуществлен переход на общую систему налогообложения согласно подпункту 172.1.2 пункта 172.1 настоящей статьи;

172.2.3. дата отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), предварительная оплата (аванс) за которые была получена в период уплаты налога на прибыль в соответствии с нормами подпункта 172.1.3 пункта 172.1 настоящей статьи.»;

в) пункт 172.4 изложить в следующей редакции:

«172.4. В сумму дохода плательщика упрощенного налога не включается сумма денежных средств, полученных за товар (предоставленные услуги, выполненные работы), отгруженный в периоде пребывания такого плательщика на общей системе налогообложения, при условии включения стоимости отгруженного товара (предоставленных услуг, выполненных работ) в валовые доходы периода пребывания на общей системе налогообложения.»;

15) в абзаце первом пункта 191.1 статьи 191 слова «избравшие особый режим налогообложения в виде фиксированного сельскохозяйственного налога)» заменить словами «находящиеся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства»;

16) в статье 196:

а) подпункт «г» пункта 196.2 изложить в следующей редакции:

«г) в случае аренды земельных участков, которые находятся в частной собственности, перечень договоров аренды с указанием следующей информации:

1) наименование арендодателя;

2) площадь земельного участка;

3) местоположение земельного участка;

4) нормативная денежная оценка земельного участка;

5) кадастровый номер земельного участка (при наличии);

6) срок действия договора аренды;

7) размер арендной платы;

8) дата заключения договора аренды земли;»;

б) пункт 196.2 дополнить подпунктом «д» следующего содержания:

«д) в случае необходимости – извлечение из технической документации по нормативной денежной оценке земель (земельного участка) или извлечение из документации по землеустройству на единицу площади земельного участка
(1 м² или 1 га), участвующего в сельскохозяйственном производстве, выданное территориальным органом Государственного комитета по земельным ресурсам Донецкой Народной Республики.»;

в) подпункт 196.5.1 пункта 196.5 изложить в следующей редакции:

«196.5.1. если такой плательщик налога реорганизован или ликвидирован;»;

17) в пункте 199.5 статьи 199:

а) дополнить подпунктом «г» следующего содержания:

«г) приобретения сельскохозяйственной продукции у субъектов хозяйствования, находящихся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства;»;

б) дополнить подпунктом «д» следующего содержания:

«д) приобретения подлежащей реализации (продаже) в установленном законодательством порядке: конфискованной сельскохозяйственной продукции; сельскохозяйственной продукции, признанной бесхозяйной; сельскохозяйственной продукции, срок хранения которой под таможенным контролем закончился и за которой не обратился владелец до конца срока хранения; сельскохозяйственной продукции, которая на правах наследования или на других законных основаниях перешла в собственность государства.»;

18) в статье 199¹:

а) в пункте 199¹.1 слова «обязателен к применению» заменить словами «применяется по выбору»;

б) дополнить пунктом 199¹.4 следующего содержания:

«199¹.4. Переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, возможен один раз в течение календарного года, кроме случаев, установленных настоящим Законом.

Переход из одного вида системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, на другой вид этой же системы возможен не более одного раза в течение календарного года.»;

19) в статье 199²:

а) дополнить пунктом 199².2 следующего содержания:

«199².2. В целях настоящей главы под предоставлением услуг в сфере растениеводства понимается:

1) предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур, посев и посадка сельскохозяйственных культур, опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха, обрезание плодовых деревьев и винограда;

2) предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде;

3) защита растений от болезней и вредителей, агрохимическое обслуживание;

4) предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала.»;

б) дополнить пунктом 199².3 следующего содержания:

«199².3. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога обязаны перейти на общую систему налогообложения, если они в течение двух последовательных отчетных периодов декларируют доход от реализации сельскохозяйственных товаров, удельный вес которых менее 70 процентов стоимости всех поставленных товаров за отчетный период.

Плательщики особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота обязаны перейти на общую систему налогообложения, если они в течение календарного года  декларируют по налогу с оборота совокупно в двух отчетных периодах доход от реализации сельскохозяйственных товаров, удельный вес которых менее 70 процентов стоимости всех поставленных товаров за отчетный период.

Плательщики, указанные в настоящем пункте, обязаны перейти на иной режим налогообложения с первого числа месяца, следующего за предельным отчетным периодом в котором задекларированы сельскохозяйственные товары, удельный вес которых менее 70 процентов стоимости всех поставленных товаров за отчетный период.

В случае выявления органами доходов и сборов при проведении контрольно-проверочной работы нарушения требований, установленных настоящим пунктом, к такому налогоплательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона за каждый налоговый (отчетный) период такого не перехода (несвоевременного перехода) на иную систему налогообложения.»;

20) в статье 199³:

а) пункт 199³.1 признать утратившим силу;

б) пункт 199³.2 признать утратившим силу;

в) пункт 199³.3 статьи 199³ изложить в следующей редакции:

«199³.3. Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога могут быть юридические лица и физические лица – предприниматели, определенные статьей 199² настоящего Закона, которые для осуществления своей деятельности используют земельные участки (сельскохозяйственные угодья), принадлежащие им на праве собственности и (или) предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды.»;

21) статью 199⁴ изложить в следующей редакции:

«Статья 199⁴. Объект и база налогообложения плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога

199⁴.1. Объектом налогообложения для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога является площадь земельного участка (сельскохозяйственные угодья).

199⁴.2. Базой налогообложения для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога является нормативная денежная оценка одного гектара земельного участка (сельскохозяйственного угодья).»;

22) в статье 199⁵:

а) пункт 199⁵.1 признать утратившим силу;

б) пункт 199⁵.2 изложить в следующей редакции:

«199⁵.2. Для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога ставка налога составляет 1 процент от нормативной денежной оценки одного гектара земельного участка (сельскохозяйственного угодья).»;

23) в статье 199⁶:

а) пункт 199⁶.1 признать утратившим силу;

б) пункт 199⁶.2 изложить в следующей редакции:

«199⁶.2. Налоговым периодом для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога является календарный год.

Отчетным периодом для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога является календарный квартал.»;

24) статью 199⁷ изложить в следующей редакции:

«Статья 199⁷. Порядок начисления и сроки уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога

199⁷.1. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога самостоятельно исчисляют сумму налога нарастающим итогом и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают в органы доходов и сборов по основному месту учета налоговую декларацию по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

199⁷.2. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога ежемесячно уплачивают налог путем авансового взноса, в размере одной двенадцатой рассчитанной годовой суммы налога, в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, за который уплачивается налог.

199⁷.3. Если в течение налогового (отчетного) периода у плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога изменилась площадь земельного участка (сельскохозяйственных угодий) в связи с приобретением (прекращением) права собственности на земельный участок или в связи с передачей в пользование или аренду, такой плательщик обязан подать не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем таких изменений, в органы доходов и сборов по основному месту учета документы, указанные в пункте 199¹¹.2 статьи 199¹¹ настоящего Закона, подтверждающие такие изменения.»;

25) в пункте 199⁸.1 статьи 199⁸:

а) дополнить подпунктом «д» следующего содержания:

«д) сбора за специальное использование воды;»;

б) дополнить подпунктом «е» следующего содержания:

«е) сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров.»;

26) в статье 199⁹:

а) пункт 199⁹.1 признать утратившим силу;

б) пункт 199⁹.2 изложить в следующей редакции:

«199⁹.2. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством (кроме физических лиц – предпринимателей, валовый доход которых не превышают 10 000 000 российских рублей за календарный год, которые обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, если они не ведут бухгалтерский учет согласно действующему законодательству). Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.»;

в) пункт 199⁹.3 признать утратившим силу;

г) пункт 199⁹.4 признать утратившим силу;

27) в статье 199¹⁰:

а) в абзаце втором пункта 199¹⁰.1 слово «налога» заменить словом «налогом»;

б) дополнить пунктом 199¹⁰.2 следующего содержания:

«199¹⁰.2. Плательщики особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:

1) сельскохозяйственного налога;

2) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения товарного сельскохозяйственного производства);

3) сбора за специальное использование воды;

4) сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров.»;

28) в статье 199¹¹:

а) пункт 199¹¹.1 изложить в следующей редакции:

«199¹¹.1. Юридические лица и физические лица – предприниматели, указанные в пункте 199².1 статьи 199² настоящего Закона, обязаны стать на учет в органах доходов и сборов как плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога или плательщики особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота по месту пребывания на налоговом учете в порядке, утвержденном республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.»;

б) пункт 199¹¹.2 изложить в следующей редакции:

«199¹¹.2. Юридические лица и физические лица – предприниматели, указанные в пункте 199².1 статьи 199² настоящего Закона, для приобретения статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете не позднее, чем за 15 календарных дней до начала календарного месяца (квартала), в котором такой субъект хозяйствования будет осуществлять деятельность как плательщик указанной системы налогообложения:

1) сведения (справку) о наличии земельных участков, в том числе участвующих в сельскохозяйственном производстве;

2) заявление о переходе (подтверждении) на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога или на особый режим налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота. Форма заявления устанавливается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела;

3) копию документа, подтверждающего право собственности (пользования, аренды) на земельные участки, в том числе участвующих в сельскохозяйственном производстве;

4) в случае аренды земельных участков, которые находятся в частной собственности, перечень договоров аренды с указанием следующей информации:

а) наименование арендодателя;

б) площадь земельного участка;

в) местоположение земельного участка;

г) нормативная денежная оценка земельного участка;

д) кадастровый номер земельного участка (при наличии);

е) срок действия договора аренды;

ж) размер арендной платы;

з) дата заключения договора аренды земли;

и) в случае необходимости – извлечение из технической документации по нормативной денежной оценке земель (земельного участка) или извлечение из документации по землеустройству на единицу площади земельного участка (1 м² или 1 га), участвующего в сельскохозяйственном производстве, выданное территориальным органом Государственного комитета по земельным ресурсам Донецкой Народной Республики.»;

в) пункт 199¹¹.3 изложить в следующей редакции:

«199¹¹.3. Юридические лица и физические лица – предприниматели, указанные в пункте 199².1 статьи 199² настоящего Закона, которые образованы на протяжении года путем проведения реорганизации, подают заявление о переходе (подтверждении) на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога или на особый режим налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем окончания реорганизации, в органы доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете.»;

г) подпункт 199¹¹.5.1 пункта 199¹¹.5 изложить в следующей редакции:

«199¹¹.5.1. если такой плательщик налога реорганизован или ликвидирован;»;

д) пункт 199¹¹.6 признать утратившим силу;

е) дополнить пунктом 199¹¹.7 следующего содержания:

«199¹¹.7. Плательщики, находящиеся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, для перехода на иную систему налогообложения, в соответствии с требованиями пункта 199².3 статьи 199² настоящего Закона, не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за предельным налоговым периодом в котором задекларированы доходы от реализации сельскохозяйственных товаров, удельный вес которых менее 70 процентов стоимости всех поставленных товаров, подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете заявление о снятии с учета плательщика  фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота. При этом налогоплательщики становятся плательщиками иной выбранной системы налогообложения с первого числа месяца в котором подано данное заявление.»;

ж) дополнить пунктом 199¹¹.8 следующего содержания:

«199¹¹.8. Для подтверждения статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота плательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители ежегодно, до 1 февраля (по состоянию на 1 января) подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете документы, указанные в пункте 199¹¹.2 настоящей статьи.»;

29) статью 199¹² изложить в следующей редакции:

«Статья 199¹². Нарушение условий нахождения на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства

199¹².1. В случае, если плательщик системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, планирует осуществлять деятельность, не указанную в пункте 199².1 статьи 199² настоящего Закона он обязан не позднее 15 календарных дней до начала месяца (квартала), с которого планируется осуществление иного вида деятельности, подать в органы доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете заявление о переходе на иную систему налогообложения.

199¹².2. В случае выявления органами доходов и сборов нарушения требований, установленных статьей 199² настоящего Закона, к такому налогоплательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.

При этом такой налогоплательщик обязан сдать в органы доходов и сборов справку о приобретении (подтверждении) статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота в срок не позднее чем через 5 рабочих дней после принятия решения по результатам проведения контрольно–проверочной работы и перейти в этот срок на иную систему налогообложения.

В случае административного обжалования плательщиком налогов результатов проверки, справка о приобретении (подтверждении) статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота сдается не позднее чем через 5 рабочих дней после получения решения по результатам рассмотрения его жалобы.

Если по результатам административного обжалования решение, принятое органами доходов и сборов, осталось без изменений, а жалоба плательщика налога – без удовлетворения, но такой плательщик отказывается или не сдает справку о приобретении (подтверждении) статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота в пятидневный срок с момента получения такого решения, орган доходов и сборов, выдавший такое свидетельство аннулирует его не позднее следующего дня с момента граничного срока сдачи.»;

30) в статье 214¹:

а) пункт 214¹.1 признать утратившим силу;

б) пункт 214¹.2 изложить в следующей редакции:

«214¹.2. Невыполнение плательщиком системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, требований, установленных пунктом 199¹².1 статьи 199¹² настоящего Закона, –

влечет за собой наложение штрафа в размере 200 000 российских рублей.»;

в) пункт 214¹.3 признать утратившим силу;

г) дополнить пунктом 214¹.4 следующего содержания:

«214¹.4. Несоблюдение плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота требований установленных пунктом 199².3 статьи 199² настоящего Закона, –

влечет за собой наложение штрафа в размере 50 000 российских рублей.»;

д) дополнить пунктом 214¹.5 следующего содержания:

«214¹.5. Несоблюдение плательщиками особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота требований пункта 111¹.6 статьи 111¹ настоящего Закона в части совершения запрещенных операций, −

влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов от суммы совершенных запрещенных операций.»;

е) дополнить пунктом 214¹.6 следующего содержания:

«214¹.6. Неведение плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога Книги учета доходов и расходов, кроме случая, предусмотренного пунктом 199⁹.2 статьи 199⁹ настоящего Закона, −

влечет за собой наложение штрафа в размере 3 000 российских рублей.».

Статья 2

1. Субъекты хозяйствования, которые на момент вступления в силу настоящего Закона находились на I или II группе фиксированного сельскохозяйственного налога, переводятся органами доходов и сборов на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога. Данным субъектам хозяйствования органами доходов и сборов выдаются новые Справки о приобретении (подтверждении) статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота.
2. Субъекты хозяйствования, которые на момент вступления в силу настоящего Закона находились на I или II группе фиксированного сельскохозяйственного налога обязаны не позднее 90 календарных дней со дня вступления в силу настоящего Закона, сдать для замены Справки о приобретении (подтверждении) статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота. До момента замены, но не позднее 90 календарных дней, следующих за месяцем опубликования настоящего
   Закона, Справки о приобретении (подтверждении) статуса
   плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или
   особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с
   оборота, полученные в период пребывания плательщиком на I или
   II группе фиксированного сельскохозяйственного налога, являются действительными.

Статья 3

1. Настоящий Закон вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.
2. Действие подпунктов «г», «д», «ж» пункта 5, подпункта «а» пункта 8, пунктов 11–13, 15–18, 25, подпункта «б» пункта 27 статьи 1 настоящего Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

 

 

 

 

Глава

Донецкой Народной Республики                                              Д.В. Пушилин

г. Донецк

6 мая 2020 года

№ 144-IIНС